Kort svar
När du importerar varor från ett land utanför EU ska du betala importmoms. Momsen beräknas på varans tullvärde plus tull och andra avgifter. Sedan 2015 redovisar de flesta momsregistrerade företag importmomsen direkt i momsdeklarationen istället för att betala den till Tullverket vid gränsen.
Förklaring i enkel svenska
Vid handel inom EU hanteras momsen via omvänd skattskyldighet – du redovisar både utgående och ingående moms själv. Vid import från länder utanför EU (tredje land) gäller andra regler.
Två system för importmoms:
| System | Vem? | Hur? |
|---|---|---|
| Momsdeklarationen | Momsregistrerade företag (vanligast sedan 2015) | Redovisa importmomsen i momsdeklarationen |
| Tullverket | Privatpersoner och icke momsregistrerade | Betala importmoms till Tullverket vid import |
Hur beräknas importmomsen?
Importmomsen baseras på tullvärdet, som inkluderar:
- Varans pris
- Fraktkostnad till EU:s gräns
- Försäkring
- Eventuell tull
``
Importmoms = (Varans pris + Frakt + Tull) × Momssats
``
Momssatser vid import:
| Momssats | Varutyp |
|---|---|
| 25 % | De flesta varor |
| 12 % | Livsmedel |
| 6 % | Böcker, tidningar |
Exempel
Exempel 1: Import av elektronik från USA
Du köper datortillbehör för 10 000 kr. Frakt: 2 000 kr. Tull: 500 kr.
- Tullvärde: 10 000 + 2 000 + 500 = 12 500 kr
- Importmoms (25 %): 3 125 kr
Om du är momsregistrerad redovisar du 3 125 kr som utgående moms och drar av 3 125 kr som ingående moms i momsdeklarationen – det blir netto noll.
Exempel 2: Import av livsmedel
Du importerar livsmedel för 20 000 kr. Frakt: 3 000 kr. Tull: 1 000 kr.
- Tullvärde: 24 000 kr
- Importmoms (12 %): 2 880 kr
Exempel 3: Företag utan momsregistrering
En förening utan momsregistrering importerar varor för 5 000 kr. Tull: 200 kr.
- Tullvärde: 5 200 kr
- Importmoms (25 %): 1 300 kr
- Betalas direkt till Tullverket vid tullklarering
Vanliga misstag
- Glömma att räkna med tull och frakt i momsunderlaget – Momsen beräknas inte bara på varupriset utan på hela tullvärdet.
- Inte redovisa importmoms i momsdeklarationen – Sedan 2015 ska momsregistrerade företag redovisa importmomsen i momsdeklarationen, inte betala till Tullverket.
- Blanda ihop import och EU-handel – Vid köp inom EU gäller omvänd skattskyldighet (momsfri faktura + egen momsredovisning). Import från tredje land hanteras via Tullverket/momsdeklarationen.
- Fel momssats – Kontrollera vilken momssats som gäller för den importerade varan.
- Missa tullfrihet – Vissa varor har 0 % tull eller reducerad tull beroende på ursprungsland.
Checklista
- [ ] Jag vet om varan importeras från EU eller tredje land
- [ ] Jag beräknar tullvärdet korrekt (pris + frakt + tull)
- [ ] Jag använder rätt momssats
- [ ] Jag redovisar importmomsen i momsdeklarationen (om momsregistrerad)
- [ ] Jag sparar tulldeklaration och fraktdokument som underlag
Relaterade begrepp
- Tullvärde – Underlaget för beräkning av tull och importmoms
- Omvänd skattskyldighet – System för moms vid EU-handel (gäller inte import)
- Tulldeklaration – Dokument som lämnas till Tullverket vid import
- Ingående moms – Moms du betalar på inköp och kan dra av
Obs: Detta är generell information och inte juridisk eller skattemässig rådgivning.
Sammanfattning
Vid import från land utanför EU betalas importmoms baserad på tullvärdet (varupris + frakt + tull). Momsregistrerade företag redovisar importmomsen i momsdeklarationen, vilket gör att momsen inte behöver betalas vid gränsen. Kontrollera alltid rätt momssats och beräkna tullvärdet korrekt. Spara tulldeklarationen som underlag i bokföringen.