Vad betyder affärshändelsen?
Importmoms är den moms som ska betalas när varor importeras från ett land utanför EU. Sedan 2015 redovisar de flesta momsregistrerade företag i Sverige importmomsen direkt i momsdeklarationen hos Skatteverket, istället för att betala den till Tullverket vid gränsen. Du redovisar både utgående och ingående moms – effekten blir noll om du har full avdragsrätt.
När uppstår den?
Affärshändelsen uppstår när:
- Du importerar varor från ett land utanför EU (t.ex. USA, Kina, Storbritannien)
- Tullverket har fattat beslut om tull och importmoms
- Du som momsregistrerat företag redovisar momsen i din momsdeklaration
Underlag du får från Tullverket:
- Tullräkning (om du inte är momsregistrerad)
- Tulldeklaration med tullvärde och beräknad moms
Så bokför du steg för steg
Steg 1: Identifiera tullvärdet
Tullvärdet = varans pris + frakt till EU:s gräns + eventuell tull.
Steg 2: Beräkna importmomsen
Importmoms = Tullvärde × momssats (vanligtvis 25 %).
Steg 3: Bokför i momsdeklarationen
Som momsregistrerat företag redovisar du:
- Utgående moms (importmoms) i ruta 50 i momsdeklarationen
- Ingående moms (avdrag) i ruta 48
Steg 4: Bokför verifikationen
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 4010 | Inköp av varor | [varans pris + tull] | |
| 2615 | Utgående moms import | [importmoms] | |
| 2645 | Ingående moms import | [importmoms] | |
| 1930 | Företagskonto | [varans pris + tull] |
Momsen tar ut sig själv (2615 kredit = 2645 debet) om du har full avdragsrätt.
Exempel med siffror
Scenario: Du importerar reservdelar från USA för 20 000 kr. Frakt: 3 000 kr. Tull: 1 000 kr.
Beräkning:
- Varans pris: 20 000 kr
- Frakt: 3 000 kr
- Tull: 1 000 kr
- Tullvärde: 24 000 kr
- Importmoms (25 %): 6 000 kr
Bokföring av varukostnaden:
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 4010 | Inköp av varor | 24 000 | |
| 2615 | Utgående moms import | 6 000 | |
| 2645 | Ingående moms import | 6 000 | |
| 1930 | Företagskonto | 24 000 |
Kostnaden för varorna är 24 000 kr (pris + frakt + tull). Importmomsen kvittas i momsdeklarationen.
Moms – vad är vanligt?
- 25 % moms på de flesta importerade varor
- 12 % moms på livsmedel
- 6 % moms på böcker och tidningar
Importmomsen beräknas på tullvärdet, inte bara varupriset. Det inkluderar frakt och tull.
Redovisning i momsdeklarationen:
- Ruta 50: Utgående moms import av varor
- Ruta 48: Ingående moms att dra av
Om du har full avdragsrätt kvittas beloppen och du betalar ingen extra moms.
Vanliga misstag
- Glömma att bokföra importmomsen – Även om effekten netto är noll måste den redovisas i bokföringen och momsdeklarationen.
- Beräkna moms på bara varupriset – Momsen ska beräknas på hela tullvärdet inklusive frakt och tull.
- Använda fel momskonto – Importmoms har egna konton (2615/2645), inte samma som vanliga inköp.
- Blanda ihop med EU-inköp – Import (tredje land) och EU-inköp hanteras olika. Vid EU-inköp används omvänd skattskyldighet med andra konton.
- Inte spara tulldeklarationen – Tulldeklarationen är ett viktigt underlag för bokföringen.
Om kontantmetoden vs faktureringsmetoden
Importmoms redovisas i momsdeklarationen oavsett vilken metod du använder. Tidpunkten styrs av Tullverkets beslut, inte av betalning eller fakturering. Bokför importmomsen i den period som Tullverkets beslut avser.
Obs: Detta är generell information och inte juridisk eller skattemässig rådgivning.
Sammanfattning
Importmoms beräknas på tullvärdet (varupris + frakt + tull) och redovisas i momsdeklarationen av momsregistrerade företag. Du bokför utgående moms på konto 2615 och ingående moms på konto 2645 – med full avdragsrätt kvittas beloppen. Spara tulldeklarationen som underlag och kontrollera att du använder rätt momssats.