Vad betyder affärshändelsen?
Inköp utanför EU (tredje land) innebär att du köper varor eller tjänster från ett land som inte tillhör den Europeiska unionen – till exempel USA, Kina, Storbritannien eller Norge. Till skillnad från inköp inom EU kan det tillkomma tull, och importmomsen hanteras annorlunda.
När uppstår den?
Affärshändelsen uppstår när:
- Du köper varor från en leverantör i ett land utanför EU
- Varorna importeras till Sverige via Tullverket
- Du får en faktura från leverantören (vanligtvis utan moms)
- Du eventuellt får en tullräkning eller tulldeklaration
Vanliga situationer:
- Inköp av produkter från Kina eller USA
- Beställning av material från Storbritannien
- Import av maskiner eller utrustning från tredje land
Så bokför du steg för steg
Steg 1: Bokför leverantörsfakturan
Fakturan från leverantören är oftast utan moms. Du bokför varans pris i SEK (omräknat med dagens kurs).
Steg 2: Bokför tull och importavgifter
Tullvärde = varans pris + frakt till EU:s gräns. Tullen bokförs som en del av varukostnaden.
Steg 3: Redovisa importmoms i momsdeklarationen
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 4010 | Inköp av varor | [varans pris + frakt + tull] | |
| 2615 | Utgående moms import | [importmoms] | |
| 2645 | Ingående moms import | [importmoms] | |
| 2440 | Leverantörsskuld | [fakturabelopp i SEK] | |
| 1930 | Företagskonto | [tull + frakt om separat betalda] |
Exempel med siffror
Scenario: Inköp av varor från USA för 2 000 USD
Beräkning (växelkurs 10 kr/USD):
- Varans pris: 2 000 × 10 = 20 000 kr
- Frakt till Sverige: 3 000 kr
- Tull (5 %): (20 000 + 3 000) × 5 % = 1 150 kr
- Tullvärde: 20 000 + 3 000 + 1 150 = 24 150 kr
- Importmoms (25 %): 24 150 × 25 % = 6 038 kr
Bokföring – leverantörsfaktura + tull:
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 4010 | Inköp av varor | 24 150 | |
| 2615 | Utgående moms import | 6 038 | |
| 2645 | Ingående moms import | 6 038 | |
| 2440 | Leverantörsskuld | 20 000 | |
| 1930 | Företagskonto | 4 150 |
Leverantören fakturerar 20 000 kr (2 000 USD). Frakt och tull (4 150 kr) betalas separat. Importmomsen kvittas i momsdeklarationen.
Moms – vad är vanligt?
- Leverantören fakturerar utan moms (0 %)
- Du redovisar importmoms i momsdeklarationen
- Vanlig momssats: 25 % (de flesta varor)
- 12 % på livsmedel, 6 % på böcker
Skillnad mot EU-inköp:
| EU-inköp | Inköp utanför EU | |
|---|---|---|
| Moms på fakturan | Nej (omvänd skattskyldighet) | Nej |
| Tull | Nej | Ja, eventuellt |
| Momsredovisning | Konto 2614/2644 | Konto 2615/2645 |
| Importdeklaration | Nej | Ja |
Vanliga misstag
- Blanda ihop momskonton – Importmoms (2615/2645) och EU-inköp (2614/2644) har olika konton.
- Glömma att räkna med tull i varukostnaden – Tullen är en del av anskaffningskostnaden, inte en separat kostnad.
- Inte använda korrekt valutakurs – Omräkna fakturan till SEK med kursen på faktura- eller transaktionsdatum.
- Missa fraktkostnader – Frakt till EU:s gräns ingår i tullvärdet och påverkar importmomsen.
- Inte spara tulldeklaration – Tulldeklarationen är viktigt underlag och ska sparas som verifikation.
Om kontantmetoden vs faktureringsmetoden
Med faktureringsmetoden bokför du leverantörsfakturan vid fakturadatum. Med kontantmetoden bokförs den vid betalning. Importmomsen redovisas i momsdeklarationen oavsett metod – tidpunkten styrs av Tullverkets beslut.
Obs: Detta är generell information och inte juridisk eller skattemässig rådgivning.
Sammanfattning
Inköp utanför EU innebär att du kan behöva betala tull och redovisa importmoms. Leverantörsfakturan är utan moms. Tullen räknas in i varukostnaden och importmomsen redovisas på konto 2615/2645 i momsdeklarationen. Kom ihåg att spara tulldeklaration och använda korrekt valutakurs vid bokföringen.