Hur bokför du inköp av varor från EU?

Vad betyder affärshändelsen?

När du köper varor från ett annat EU-land (gemenskapsintern förvärv) gäller särskilda momsregler. Säljaren fakturerar utan moms om du har angett ditt VAT-nummer. Du redovisar sedan svensk moms själv i din momsdeklaration. Momsen blir både utgående och ingående, vilket innebär att nettot blir noll (om du har full avdragsrätt).

När uppstår den?

Gemenskapsintern förvärv bokförs när:

• Varorna levereras till Sverige – från annat EU-land
• Fakturan kommer – vid faktureringsmetoden
• Du betalar – vid kontantmetoden

Vanliga situationer: köp av maskiner, råvaror, produkter eller utrustning från leverantörer i Tyskland, Nederländerna, Polen eller andra EU-länder.

Så bokför du steg för steg

Princip för EU-varuinköp

1. Du får faktura utan moms från EU-leverantören
2. Du bokför inköpet till fakturabeloppet
3. Du redovisar svensk moms som "gemenskapsintern förvärv" i momsdeklarationen
4. Momsen blir både utgående och ingående = netto 0 kr

Vanliga konton att använda (BAS-kontoplanen)

Bokföring vid betalning (kontantmetoden)

Bokföring vid fakturadatum (faktureringsmetoden)

Steg 1 – När fakturan kommer:

Steg 2 – När du betalar:

Exempel med siffror

Exempel: Inköp av kontorsmöbler från Tyskland

Du köper kontorsmöbler från en tysk leverantör för 20 000 kr. Fakturan visar:

• Belopp: 20 000 kr (motsvarande EUR-belopp)
• Moms: 0 kr (du angav ditt VAT-nummer)

Beräkning av svensk moms:

• Fakturabelopp: 20 000 kr
• Svensk moms (25 %): 5 000 kr

Bokföring:

I momsdeklarationen:

• Ruta 20: Inköp av varor från EU: 20 000 kr
• Ruta 30: Utgående moms 25%: 5 000 kr
• Ruta 48: Ingående moms: 5 000 kr

Netto att betala: 0 kr (utgående och ingående tar ut varandra)

Exempel: Varor med reducerad momssats

Du köper livsmedel från Frankrike för 10 000 kr. Livsmedel har 12 % moms i Sverige.

Moms – vad är vanligt?

Vid EU-varuinköp gäller svensk momssats:

• 25 % för de flesta varor
• 12 % för livsmedel
• 6 % för böcker etc.

Villkor för momsfritt inköp:

1. Du måste vara momsregistrerad i Sverige
2. Du måste ange ditt VAT-nummer till säljaren
3. Säljaren måste vara momsregistrerad i sitt land
4. Varorna måste transporteras från annat EU-land till Sverige

Vanliga misstag

• Glömma redovisa förvärvsmoms – Även om netto är noll måste transaktionen med i momsdeklarationen
• Fel valutakurs – Använd Skatteverkets kurs eller kursen på fakturadatum
• Missa att ange VAT-nummer – Då kan säljaren ta ut sitt lands moms
• Fel momssats – Svensk momssats gäller, inte säljarlandets
• Blanda ihop med import från land utanför EU – Import hanteras annorlunda (tull, importmoms)

Om kontantmetoden vs faktureringsmetoden

Med kontantmetoden:

Du bokför och redovisar momsen när du betalar fakturan.

Med faktureringsmetoden:

Du bokför och redovisar momsen när fakturan kommer, oavsett betalning.

Valutaomräkning:

Om fakturan är i EUR, räkna om till SEK med kursen på fakturadatum (eller Skatteverkets månadskurs).

Obs: Detta är generell information och inte juridisk eller skattemässig rådgivning.

Sammanfattning

Vid varuinköp från EU bokför du fakturabeloppet som kostnad och beräknar svensk moms som gemenskapsintern förvärv. Momsen redovisas som både utgående och ingående, vilket ger netto noll. Glöm inte att ange ditt VAT-nummer till säljaren och redovisa förvärvet i momsdeklarationen.