Vad betyder affärshändelsen?
När du köper tjänster från ett företag i ett annat EU-land gäller speciella momsregler. Istället för att säljaren tar ut moms i sitt land, ansvarar du som köpare för att redovisa momsen i Sverige. Detta kallas omvänd skattskyldighet (eller reverse charge på engelska).
Du beräknar momsen på inköpet, redovisar den som utgående moms till Skatteverket, och får sedan göra avdrag för samma belopp som ingående moms. I praktiken tar dessa ut varandra – men du måste fortfarande bokföra och deklarera båda delarna.
När uppstår den?
Omvänd skattskyldighet vid tjänsteköp från EU gäller när:
- Säljaren är ett momsregistrerat företag i ett annat EU-land
- Köparen (du) är momsregistrerad i Sverige
- Tjänsten utförs till en beskattningsbar person (B2B)
- Säljaren har skickat faktura utan moms
Vanliga exempel på tjänster som omfattas:
- Programvarutjänster och SaaS
- Konsulttjänster
- Designtjänster
- Marknadsföringstjänster
- Juridiska tjänster
Så bokför du steg för steg
Processen i korthet
- Ta emot fakturan från EU-leverantören (utan moms)
- Kontrollera att ditt VAT-nummer finns på fakturan
- Beräkna den svenska momsen (vanligtvis 25 %)
- Bokför kostnaden och momsen (både ut och in)
- Deklarera i momsrapporten under "Inköp av tjänster från EU"
Vanliga konton att använda (BAS-kontoplanen)
| Kontotyp | Vanligt kontonummer | Beskrivning |
|---|---|---|
| Kostnad | Beroende på tjänst | T.ex. 6540 IT-tjänster |
| Utgående moms | 2614 | Utgående moms omvänd skattskyldighet |
| Ingående moms | 2645 | Ingående moms EU |
| Bank/Leverantörsskuld | 1930/2440 | Betalning |
Bokföring vid fakturadatum (faktureringsmetoden)
Steg 1 – När fakturan kommer:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 6540 IT-tjänster (eller annan kostnad) | Fakturabelopp | |
| 2645 Ingående moms EU | Beräknad moms | |
| 2440 Leverantörsskuld | Fakturabelopp | |
| 2614 Utgående moms omvänd | Beräknad moms |
Steg 2 – När du betalar:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 2440 Leverantörsskuld | Fakturabelopp | |
| 1930 Bank | Fakturabelopp |
Exempel med siffror
Exempel: Inköp av molntjänst från Irland
Du köper en SaaS-tjänst (programvara) från ett irländskt företag för 800 EUR. Fakturan kommer utan moms eftersom omvänd skattskyldighet gäller.
Förutsättningar:
- Fakturabelopp: 800 EUR
- Växelkurs: 11,50 SEK/EUR
- Belopp i SEK: 9 200 kr
- Svensk moms att beräkna (25 %): 2 300 kr
Bokföring när fakturan kommer:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 6540 IT-tjänster | 9 200 kr | |
| 2645 Ingående moms EU | 2 300 kr | |
| 2440 Leverantörsskuld | 9 200 kr | |
| 2614 Utgående moms omvänd | 2 300 kr |
Resultat:
- Kostnad för ditt företag: 9 200 kr
- Utgående moms att deklarera: 2 300 kr
- Ingående moms att dra av: 2 300 kr
- Netto att betala: 0 kr (momsen tar ut sig)
Bokföring vid betalning:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 2440 Leverantörsskuld | 9 200 kr | |
| 1930 Bank | 9 200 kr |
Moms – vad är vanligt?
Vid omvänd skattskyldighet på tjänster från EU:
- Momssats: Använd svensk momssats (vanligtvis 25 %)
- Utgående moms: Du redovisar utgående moms som om du "sålt" tjänsten till dig själv
- Ingående moms: Du får dra av samma belopp som ingående moms
- Nettoeffekt: Momsen blir neutral om du har full avdragsrätt
I momsdeklarationen:
- Ruta 20-24: Ange inköpsvärdet
- Ruta 30-35: Ange den beräknade momsen (utgående)
- Ruta 48: Ingående moms att dra av
Om du har begränsad avdragsrätt (t.ex. blandad verksamhet) kan det bli en momseffekt.
Vanliga misstag
- Glömma att redovisa momsen – även om momsen tar ut sig måste båda delarna deklareras
- Fel momskonto – använd separata konton för omvänd moms (2614/2645) för att förenkla deklarationen
- Fel valutakurs – använd rätt kurs vid bokföringstillfället
- Glömma VAT-numret – kontrollera att ditt VAT-nummer finns på fakturan, annars kan du bli skattskyldig i säljarens land
- Blanda ihop med varuinköp – varor från EU hanteras annorlunda (gemenskapsinternt förvärv)
Om kontantmetoden vs faktureringsmetoden
Med faktureringsmetoden:
Du bokför kostnaden och beräknar momsen när fakturan kommer. Leverantörsskulden försvinner när du betalar.
Med kontantmetoden:
Du kan vänta med att bokföra tills du betalar fakturan. Momsen bokförs och deklareras då i den period betalningen sker.
Viktigt: Oavsett metod måste du beräkna den svenska momsen själv – den finns inte på fakturan från EU-leverantören.
Valutahantering: Om fakturan är i euro eller annan valuta, omvandla till SEK med den kurs som gäller på bokföringsdatum.
Obs: Detta är generell information och inte juridisk eller skattemässig rådgivning.
Sammanfattning
När du köper tjänster från EU-företag gäller omvänd skattskyldighet. Du får faktura utan moms, men måste själv beräkna och redovisa svensk moms. Du bokför både utgående moms (på speciellt konto) och ingående moms, så de tar ut varandra. Glöm inte att deklarera båda delarna i momsrapporten. Kontrollera att ditt VAT-nummer finns på fakturan så att momsreglerna tillämpas korrekt.