Vad betyder affärshändelsen?
Momsrapporten (eller momsdeklarationen) är den sammanställning du lämnar till Skatteverket varje period. Där redovisar du din utgående moms (från försäljning) och ingående moms (från inköp). Skillnaden är det du ska betala in eller få tillbaka.
Bokföringen av momsrapporten handlar om att "stänga av" de löpande momskontona och flytta beloppet till ett skattekonto som visar vad du är skyldig eller har att fordra.
När uppstår den?
Momsredovisning sker med olika intervall beroende på din omsättning:
- Månadsvis – om omsättningen överstiger 40 miljoner kr/år
- Kvartalsvis – om omsättningen är 1–40 miljoner kr/år
- Årsvis – om omsättningen är under 1 miljon kr/år
Bokföringen av momsrapporten görs vanligtvis:
- I slutet av varje momsperiod (månads-, kvartals- eller årsskifte)
- Senast när momsdeklarationen lämnas in
- Vid betalning av momsskulden eller mottagande av momsfordran
Så bokför du steg för steg
Process för momsavstämning
- Stäm av utgående moms-kontona (summera all utgående moms under perioden)
- Stäm av ingående moms-kontona (summera all ingående moms under perioden)
- Beräkna skillnaden (utgående minus ingående)
- Bokför bort momskontona till ett avräkningskonto
- Bokför betalningen eller återbetalningen när den sker
Vanliga konton att använda (BAS-kontoplanen)
| Kontotyp | Vanligt kontonummer | Beskrivning |
|---|---|---|
| Utgående moms | 2610 | Utgående moms 25 % |
| Utgående moms | 2620 | Utgående moms 12 % |
| Utgående moms | 2630 | Utgående moms 6 % |
| Ingående moms | 2640 | Ingående moms |
| Momsredovisning | 2650 | Redovisningskonto moms |
| Skattekonto | 1630 | Skattekonto hos Skatteverket |
| Bank | 1930 | Bankkonto |
Bokföring vid periodavslut (moms att betala)
Steg 1 – Flytta utgående moms till redovisningskonto:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 2610 Utgående moms 25 % | Summa utgående moms | |
| 2650 Redovisningskonto moms | Summa utgående moms |
Steg 2 – Flytta ingående moms till redovisningskonto:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 2650 Redovisningskonto moms | Summa ingående moms | |
| 2640 Ingående moms | Summa ingående moms |
Steg 3 – Sätt in pengar på skattekonto:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 1630 Skattekonto | Belopp att betala | |
| 1930 Bank | Belopp att betala |
Steg 4 – Skatteverket drar momsskulden:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 2650 Redovisningskonto moms | Moms att betala | |
| 1630 Skattekonto | Moms att betala |
Exempel med siffror
Exempel: Kvartalsvis momsredovisning
Under Q1 har du haft:
- Utgående moms 25 %: 45 000 kr
- Ingående moms: 12 000 kr
- Moms att betala: 33 000 kr
Steg 1 – Tömma utgående moms:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 2610 Utgående moms 25 % | 45 000 kr | |
| 2650 Redovisningskonto moms | 45 000 kr |
Steg 2 – Tömma ingående moms:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 2650 Redovisningskonto moms | 12 000 kr | |
| 2640 Ingående moms | 12 000 kr |
Nu har 2650 ett saldo på 33 000 kr (kredit) = du ska betala 33 000 kr.
Steg 3 – Sätt in pengar på skattekonto:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 1630 Skattekonto | 33 000 kr | |
| 1930 Bank | 33 000 kr |
Steg 4 – Skatteverket drar momsskulden:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 2650 Redovisningskonto moms | 33 000 kr | |
| 1630 Skattekonto | 33 000 kr |
Om du får moms tillbaka
Om ingående moms är större än utgående blir det tvärtom. Konto 1630 får ett debetsaldo (du har pengar att fordra) och när Skatteverket betalar ut bokför du pengar in på banken.
Moms – vad är vanligt?
Vid momsredovisning sammanställer du:
- All utgående moms – det du lagt på vid försäljning
- All ingående moms – det du betalat vid inköp
- EU-moms – separat redovisning vid EU-handel
- Eventuella justeringar – rättelser från tidigare perioder
Tänk på: Momskontona (2610, 2640 etc.) ska vara noll efter periodavstämningen. Allt flyttas till redovisningskontot och sedan till skattekontot.
Vanliga misstag
- Glömma att stämma av – momskontona ska nollas varje period
- Bokföra fel belopp – kontrollera att summan i bokföringen matchar momsdeklarationen
- Blanda ihop kontona – använd separata konton för utgående och ingående moms
- Glömma EU-momsen – omvänd moms ska både in och ut och tar ut varandra
- Bokföra betalningen som kostnad – momsbetalning är ingen kostnad, bara en skuld som betalas
Om kontantmetoden vs faktureringsmetoden
Momsredovisning följer oftast egna regler:
Även om du använder kontantmetoden för din löpande bokföring, måste moms oftast redovisas enligt faktureringsmetoden. Det betyder att momsen deklareras i den period fakturan skickades/mottogs, inte när betalning sker.
Undantag: Småföretag (under 3 miljoner i omsättning) kan ansöka om att redovisa moms enligt kontantmetoden (kallas "bokslutsmetoden" för moms).
Praktisk konsekvens: Kontrollera vilken momsredovisningsmetod du är registrerad för hos Skatteverket. Det avgör i vilken period du ska ta med varje faktura.
Obs: Detta är generell information och inte juridisk eller skattemässig rådgivning.
Sammanfattning
Bokföring av momsrapporten innebär att du nollar momskontona vid periodens slut och flyttar saldot till ett redovisningskonto och därefter till skattekontot. Skillnaden mellan utgående och ingående moms är det du betalar in (eller får tillbaka). Betalningen till Skatteverket är ingen kostnad – det är bara en skuld som regleras. Stäm av att bokföringen matchar momsdeklarationen och att momskontona är nollade efter varje period.