Kort svar
Omvänd skattskyldighet (reverse charge) innebär att köparen av en vara eller tjänst ansvarar för att redovisa momsen, istället för säljaren. Det används främst vid handel mellan företag i olika EU-länder och inom byggsektorn i Sverige. Köparen bokför både utgående och ingående moms, så nettoeffekten blir oftast noll.
Förklaring i enkel svenska
Normalt lägger säljaren på moms på fakturan och betalar den till Skatteverket. Men i vissa situationer flyttas ansvaret till köparen – det kallas omvänd skattskyldighet.
När gäller omvänd skattskyldighet?
- Köp av tjänster från andra EU-länder
Om du köper tjänster (t.ex. konsulttjänster, reklam, IT-support) från ett företag i annat EU-land, fakturerar de utan moms. Du som köpare redovisar momsen i Sverige.
- Köp av varor från EU (inom vissa regler)
Vid gemenskapsintern försäljning (varor mellan momsregistrerade företag i EU) kan omvänd skattskyldighet gälla.
- Byggtjänster i Sverige
Om ett byggföretag köper byggtjänster av ett annat byggföretag gäller omvänd skattskyldighet inom byggsektorn.
Så fungerar det i praktiken:
- Säljaren fakturerar utan moms och anger "Omvänd skattskyldighet" på fakturan
- Köparen beräknar momsen (vanligtvis 25 %) på inköpspriset
- Köparen bokför denna moms som både utgående moms (skuld) och ingående moms (avdrag)
- Nettoeffekten blir noll om full avdragsrätt finns
Systemet finns för att förhindra momsfusk och förenkla handel över gränserna.
Exempel
Exempel: Du köper marknadsföringstjänster från Tyskland för 10 000 kr
- Den tyska leverantören fakturerar 10 000 kr utan moms
- Du beräknar svensk moms: 10 000 × 25 % = 2 500 kr
- Du bokför:
- Kostnad: 10 000 kr (debet konto 6540 IT-tjänster eller liknande)
- Utgående moms: 2 500 kr (kredit konto 2614)
- Ingående moms: 2 500 kr (debet konto 2645)
- I momsdeklarationen redovisar du:
- Inköp av tjänster från EU: 10 000 kr
- Utgående moms på inköp: 2 500 kr
- Ingående moms att dra av: 2 500 kr
Nettoeffekt på momsen: 0 kr (utgående och ingående tar ut varandra)
Vanliga misstag
- Glömma att redovisa momsen – Även om leverantören inte tar ut moms måste du redovisa den själv. Annars missar du både skuldredovisning och avdragsrätt.
- Fel momssats – Använd svensk momssats (oftast 25 %), inte säljarlandets.
- Missa i momsdeklarationen – Omvänd skattskyldighet ska redovisas i specifika rutor (20-24, 30-37) i momsdeklarationen.
- Fakturera med moms när du inte ska – Om du säljer tjänster till företag i annat EU-land ska du fakturera utan moms och ange omvänd skattskyldighet.
Checklista
- [ ] Jag förstår att omvänd skattskyldighet flyttar momsansvaret från säljare till köpare
- [ ] Jag vet att det gäller vid köp av EU-tjänster, vissa EU-varor och byggtjänster
- [ ] Jag bokför både utgående och ingående moms vid omvänd skattskyldighet
- [ ] Jag redovisar korrekt i momsdeklarationen
- [ ] Jag anger "Omvänd skattskyldighet" på fakturor när jag säljer till EU-företag
Relaterade begrepp
- Utgående moms – Moms du är skyldig att redovisa (även på köp vid omvänd skattskyldighet)
- Ingående moms – Moms du får dra av
- VAT-nummer – Momsregistreringsnummer som krävs vid EU-handel
- Gemenskapsintern handel – Handel med varor och tjänster inom EU
- Momsdeklaration – Rapporten där omvänd skattskyldighet redovisas i särskilda rutor
Obs: Detta är generell information och inte juridisk eller skattemässig rådgivning.
Sammanfattning
Omvänd skattskyldighet är ett momssystem där köparen istället för säljaren redovisar momsen. Det används vid EU-handel och inom byggsektorn. Som köpare bokför du både utgående och ingående moms, vilket oftast ger nettoeffekten noll. Det viktiga är att inte glömma redovisningen – även om leverantören inte tar ut moms måste du hantera den själv.