Vad betyder affärshändelsen?
Frakt och tull är kostnader som uppstår vid transport av varor, särskilt vid import. Fraktkostnad är transportkostnaden för att få varorna levererade. Tull är en avgift som betalas vid import från länder utanför EU. Båda är kostnader som påverkar ditt resultat.
Hur du bokför beror på om frakten är separat eller ingår i varupriset, och om varorna kommer från Sverige, EU eller länder utanför EU.
När uppstår den?
Frakt och tull bokförs vid olika tillfällen:
Frakt:
- När fraktfakturan kommer
- Om frakten ingår i varupriset – vid varuinköpet
- Vid expressbetalning till speditör
Tull:
- Vid importklarering (när varorna passerar tullen)
- Vid betalning av tullräkning från Tullverket eller speditör
Så bokför du steg för steg
Process för frakt och tull
- Ta emot faktura från fraktbolag och/eller tullräkning
- Identifiera fraktkostnad, tull och eventuell importmoms
- Avgör om frakt ska bokföras separat eller som del av varuinköp
- Bokför kostnaderna och momsen
Vanliga konton att använda (BAS-kontoplanen)
| Kostnad | Vanligt kontonummer | Beskrivning |
|---|---|---|
| Frakt vid varuinköp | 4010 | Kan ingå i varuinköp |
| Frakt separat | 5710 | Frakt och transport |
| Tull | 4015 | Tull på varuinköp |
| Importmoms | 2645 | Ingående moms vid import |
| Bank | 1930 | Bankkonto |
Bokföring av frakt (separat faktura)
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 5710 Frakt och transport | Fraktbelopp exkl. moms | |
| 2640 Ingående moms | Momsbelopp | |
| 2440 Leverantörsskuld | Totalbelopp |
Bokföring av tull och importmoms
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 4015 Tull | Tullbelopp | |
| 2645 Importmoms | Importmoms | |
| 1930 Bank | Totalt betalt |
Exempel med siffror
Exempel 1: Frakt inom Sverige – 500 kr inkl. moms
Beräkning:
- Totalbelopp: 500 kr
- Moms 25 %: 100 kr
- Frakt exkl. moms: 400 kr
Bokföring:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 5710 Frakt och transport | 400 kr | |
| 2640 Ingående moms | 100 kr | |
| 2440 Leverantörsskuld | 500 kr |
Exempel 2: Import från USA med tull och importmoms
Du importerar varor från USA:
- Varuvärde: 10 000 kr
- Frakt till Sverige: 1 500 kr
- Tull (5 %): 575 kr (beräknas på varuvärde + frakt)
- Tullvärde (underlag för moms): 12 075 kr
- Importmoms 25 %: 3 019 kr
Bokföring av varuinköp och frakt:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 4010 Varuinköp | 10 000 kr | |
| 5710 Frakt | 1 500 kr | |
| 2440 Leverantörsskuld | 11 500 kr |
Bokföring av tull och importmoms (vid tullbetalning):
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 4015 Tull | 575 kr | |
| 2645 Importmoms | 3 019 kr | |
| 1930 Bank | 3 594 kr |
Exempel 3: Frakt ingår i varupriset
Om leverantören tar betalt "fritt levererat" (frakt ingår i priset), bokför du hela beloppet som varuinköp – ingen separat fraktrad behövs.
Moms – vad är vanligt?
Frakt inom Sverige:
- 25 % moms på inrikes frakt
- Momsen kan dras av som ingående moms
Frakt från EU:
- Oftast omvänd skattskyldighet om fraktbolaget är EU-baserat
- Du beräknar och redovisar svensk moms själv
Import från land utanför EU:
- Tull är momsfri (ingen moms på själva tullen)
- Importmoms betalas till Tullverket eller speditör
- Importmomsen är avdragsgill som ingående moms
Vanliga misstag
- Glömma importmomsen – importmoms är avdragsgill och ska bokföras som ingående moms
- Bokföra tull som kostnad med moms – tull är momsfri
- Blanda ihop frakt och tull – frakt är transport, tull är importavgift
- Missa tullvärdeberäkning – moms beräknas på varuvärde + frakt + tull (tullvärdet)
- Fel period – bokför i den period varan importeras, inte när du beställde
Om kontantmetoden vs faktureringsmetoden
Med faktureringsmetoden:
- Bokför fraktfakturan när den kommer
- Bokför tull och importmoms vid tullklarering
- Leverantörsskuld används tills betalning sker
Med kontantmetoden:
- Bokför vid betalning av fraktfaktura och tullräkning
- Enklare hantering men kan ge skev periodisering
Speditörfaktura:
Ofta samlar speditören frakt, tull och importmoms på en faktura. Bokför varje del på rätt konto.
Obs: Detta är generell information och inte juridisk eller skattemässig rådgivning.
Sammanfattning
Frakt bokförs som transportkostnad (5710) med 25 % moms vid inrikes transport. Vid import tillkommer tull (4015, momsfritt) och importmoms (2645, avdragsgill). Tullvärdet som moms beräknas på inkluderar varuvärde, frakt och tull. Håll koll på speditörens faktura som ofta samlar alla dessa poster – bokför varje del på rätt konto.