Vad betyder affärshändelsen?
Upplupna kostnader är kostnader som uppstått under räkenskapsåret men som ännu inte har fakturerats eller betalats. De bokförs vid bokslut för att säkerställa att kostnaderna hamnar i rätt period. Kontot 2990 (Upplupna kostnader och förutbetalda intäkter) används som skuld i balansräkningen.
När uppstår den?
Affärshändelsen uppstår vid bokslut när du har:
- Förbrukat el, vatten eller telefon under december men fakturan kommer i januari
- Anställda som tjänat in semester men ännu inte tagit ut den (semesterlöneskuld)
- Ränta på lån som löpt under perioden men inte betalats
- Revisions- eller bokslutskostnader som hör till året men faktureras nästa år
- Sociala avgifter på upplupna löner
Vanliga upplupna kostnader:
| Kostnad | Typiskt belopp |
|---|---|
| Semesterlöneskuld | Beräknad upplupen semester per anställd |
| Sociala avgifter på semesterlöneskuld | ~31,42 % av semesterlöneskulden |
| El/värme december | Fakturan kommer januari |
| Ränta på lån | Upplupen sedan senaste räntebetalning |
| Revisionskostnader | Bokslut som faktureras i efterhand |
Så bokför du steg för steg
Steg 1: Identifiera upplupna kostnader
Gå igenom vilka kostnader som hör till det gamla året men som du inte fått faktura för ännu.
Steg 2: Beräkna beloppen
Uppskatta kostnaden baserat på tidigare perioder, avtal eller kända belopp.
Steg 3: Bokför vid bokslut
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| [kostnadskonto] | T.ex. El, ränta, revision | [belopp] | |
| 2990 | Upplupna kostnader | [belopp] |
Steg 4: Återför vid ingången av nästa år
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 2990 | Upplupna kostnader | [belopp] | |
| [kostnadskonto] | T.ex. El, ränta, revision | [belopp] |
Exempel med siffror
Scenario 1: Upplupen elkostnad
Elfakturan för december (8 000 kr) kommer i januari. Vid bokslut 31 december:
Bokföring vid bokslut:
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 5310 | El | 8 000 | |
| 2990 | Upplupna kostnader | 8 000 |
Återföring 1 januari:
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 2990 | Upplupna kostnader | 8 000 | |
| 5310 | El | 8 000 |
När fakturan sedan bokförs normalt i januari hamnar kostnaden rätt.
Scenario 2: Upplupen ränta på lån
Räntebetalning sker kvartalsvis. Per 31 december har 2 månaders ränta löpt utan att betalas: 6 000 kr.
Bokföring vid bokslut:
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 8410 | Räntekostnad | 6 000 | |
| 2990 | Upplupna kostnader | 6 000 |
Scenario 3: Upplupen semesterlöneskuld
Du har en anställd med upplupen semester värd 25 000 kr. Sociala avgifter: 25 000 × 31,42 % = 7 855 kr.
Bokföring vid bokslut:
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 7090 | Förändring semesterlöneskuld | 25 000 | |
| 2920 | Upplupen semesterlöneskuld | 25 000 | |
| 7519 | Sociala avgifter semesterlöneskuld | 7 855 | |
| 2940 | Upplupna sociala avgifter | 7 855 |
Moms – vad är vanligt?
Upplupna kostnader bokförs exklusive moms. Momsen hanteras först när du får fakturan och bokför den i det nya året. Periodisera alltid nettobelopp (utan moms).
Undantag: Semesterlöneskuld och sociala avgifter har ingen moms.
Vanliga misstag
- Glömma att återföra – Upplupna kostnader måste återföras vid ingången av nästa år, annars dubbelbokas kostnaden.
- Periodisera med moms – Bokför alltid exklusive moms. Momsen hanteras vid fakturabokning.
- Missa semesterlöneskuld – Den är ofta den största upplupna kostnaden och ska justeras vid varje bokslut.
- Inte beräkna sociala avgifter – Glöm inte att bokföra upplupna sociala avgifter på semesterlöneskulden.
- Uppskatta för högt eller lågt – Använd verkliga belopp eller rimliga uppskattningar baserade på tidigare perioder.
Om kontantmetoden vs faktureringsmetoden
Oavsett metod ska upplupna kostnader bokföras vid bokslut. Det är en del av bokslutsarbetet som säkerställer att rätt kostnader hamnar i rätt period. Under löpande år behöver du normalt inte periodisera.
Obs: Detta är generell information och inte juridisk eller skattemässig rådgivning.
Sammanfattning
Upplupna kostnader är kostnader du haft men inte fått faktura för. De bokförs vid bokslut som skuld på konto 2990 och återförs vid ingången av nästa år. Periodisera alltid exklusive moms. Glöm inte semesterlöneskuld och sociala avgifter – de är bland de viktigaste upplupna posterna vid bokslut.