Vad betyder affärshändelsen?
Traktamente är en ersättning för ökade levnadskostnader vid tjänsteresor. Till skillnad från resekostnader (faktiska utgifter) är traktamente en schablonersättning. Den anställde behöver inte visa kvitton – ersättningen baseras på hur länge och var resan sker. Traktamente kan vara skattefritt upp till vissa belopp.
När uppstår den?
Traktamente bokförs när:
- Den anställde gör tjänsteresa – och är borta från ordinarie arbetsplats
- Ersättning betalas ut – vanligtvis via löneutbetalning
- Resan uppfyller kraven – minst 50 km från ordinarie arbetsplats och minst 5 timmar
Så bokför du steg för steg
Traktamentsbelopp 2026 (inrikes heldagar)
| Typ | Skattefritt belopp |
|---|---|
| Hel dag | 290 kr |
| Halv dag (5-10 timmar) | 145 kr |
| Natt (om egen logi) | 145 kr |
Utlandstraktamente varierar per land.
Vanliga konton att använda (BAS-kontoplanen)
| Kontotyp | Vanligt kontonummer | Beskrivning |
|---|---|---|
| Skattefritt traktamente | 7321 | Traktamente inom schablonbelopp |
| Skattepliktigt traktamente | 7322 | Traktamente över schablonbelopp |
| Skuld till anställd | 2820 | Om utbetalning sker senare |
| Bank | 1930 | Bankkonto |
Bokföring av skattefritt traktamente
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 7321 Skattefria traktamenten | Belopp | |
| 1930 Bank | Belopp |
Bokföring av skattepliktigt traktamente
Om du betalar mer än schablonbeloppet är överskjutande del skattepliktig:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 7322 Skattepliktiga traktamenten | Överskjutande belopp | |
| 1930 Bank | Belopp efter skatt | |
| 2710 Personalens källskatt | Avdragen skatt |
OBS: Skattepliktigt traktamente hanteras som lön och kräver arbetsgivaravgifter.
Exempel med siffror
Exempel 1: Inrikesresa, 3 heldagar
En anställd reser till Malmö i 3 dagar för kundbesök.
Beräkning skattefritt traktamente:
- 3 heldagar × 290 kr = 870 kr
Bokföring:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 7321 Skattefria traktamenten | 870 kr | |
| 1930 Bank | 870 kr |
Beloppet är skattefritt för den anställde och kräver inga arbetsgivaravgifter.
Exempel 2: Traktamente över schablon
Du betalar 400 kr per dag för samma resa (mer än schablonen på 290 kr).
Beräkning:
- Skattefri del: 3 × 290 = 870 kr
- Skattepliktig del: 3 × (400 - 290) = 330 kr
Bokföring skattefri del:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 7321 Skattefria traktamenten | 870 kr | |
| 1930 Bank | 870 kr |
Bokföring skattepliktig del (som lön):
Den skattepliktiga delen hanteras via löneutbetalning med skatteavdrag och arbetsgivaravgifter.
Exempel 3: Ägare i enskild firma
I en enskild firma kan du inte betala traktamente till dig själv – du gör istället avdrag i deklarationen för ökade levnadskostnader.
Moms – vad är vanligt?
Traktamente är momsfritt. Det finns ingen moms att hantera eftersom det är en schablonersättning, inte ett faktiskt inköp.
Skillnad mot resekostnader:
Faktiska resekostnader (hotell, flyg) har moms som kan dras av. Traktamente har ingen moms.
Vanliga misstag
- Blanda ihop med resekostnader – Traktamente är schablon, resekostnader är faktiska utgifter
- Betala både traktamente och mat – Traktamentet ska täcka matkostnader, inte dubbelbetala
- Fel belopp – Kontrollera aktuella schablonbelopp varje år
- Missa dokumentation – Dokumentera resans syfte, tidpunkt och destination
- Traktamente till ägare i AB – Kräver att det finns anställningsförhållande
Om kontantmetoden vs faktureringsmetoden
Valet av bokföringsmetod påverkar inte hur du bokför traktamente. Traktamente bokförs alltid vid utbetalning, oavsett metod.
Lönebehandling:
Traktamente redovisas ofta tillsammans med lön. Skattefritt traktamente ska ändå specificeras separat i arbetsgivardeklarationen (AGI).
Reducering vid kostförmån:
Om arbetsgivaren bjuder på lunch under resan ska traktamentet reduceras enligt Skatteverkets regler.
Obs: Detta är generell information och inte juridisk eller skattemässig rådgivning.
Sammanfattning
Traktamente är schablonersättning för ökade levnadskostnader vid tjänsteresor. Skattefritt traktamente bokförs på konto 7321 utan arbetsgivaravgifter. Belopp över schablonen är skattepliktigt och hanteras som lön. Dokumentera alltid resan och kontrollera aktuella schablonbelopp.