Vad betyder affärshändelsen?
En löneutbetalning innebär att företaget betalar lön till en anställd. Bokföringsmässigt ingår flera moment: bruttolönen (kostnaden), avdragen preliminärskatt (skuld till Skatteverket), och nettolönen (det som betalas ut till den anställde). Arbetsgivaravgifter bokförs oftast separat.
När uppstår den?
Affärshändelsen uppstår när:
- Månadens lön ska betalas ut till anställda
- Du som ägare i aktiebolag tar ut lön
- Semesterersättning eller bonus betalas ut
- Sjuklön betalas ut till anställd
De flesta företag betalar lön månadsvis, ofta den 25:e eller sista dagen i månaden.
Så bokför du steg för steg
Steg 1: Bokför löneskulden (lönedagen)
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 7010 | Löner | [bruttolön] | |
| 2710 | Personalskatt | [avdragen skatt] | |
| 2920 | Löneskuld* | [nettolön] |
Steg 2: Betala ut nettolön
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 2920 | Löneskuld | [nettolön] | |
| 1930 | Företagskonto | [nettolön] |
Steg 3: Bokför arbetsgivaravgifter (separat)
Se artikel om bokföring av arbetsgivaravgifter.
Exempel med siffror
Scenario: Du betalar ut 35 000 kr bruttolön med 30 % skatteavdrag
Beräkning:
- Bruttolön: 35 000 kr
- Preliminärskatt (30 %): 10 500 kr
- Nettolön: 24 500 kr
Bokföring steg 1 – Löneskuld uppstår:
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 7010 | Löner | 35 000 | |
| 2710 | Personalskatt | 10 500 | |
| 2920 | Löneskuld | 24 500 |
Bokföring steg 2 – Lön betalas ut:
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 2920 | Löneskuld | 24 500 | |
| 1930 | Företagskonto | 24 500 |
Moms – vad är vanligt?
Löneutbetalningar är inte momspliktiga. Det handlar om ersättning för arbete, inte köp eller försäljning av varor/tjänster. Ingen moms ska bokföras i samband med löner.
Vanliga misstag
- Bokföra nettolönen som kostnad – Kostnaden är bruttolönen, inte nettolönen. Skatten är en skuld till Skatteverket, inte en del av din kostnad.
- Glömma att bokföra skatteavdraget – Den avdragna skatten ska bokföras på konto 2710 och betalas till Skatteverket.
- Blanda ihop lön och arbetsgivaravgifter – Arbetsgivaravgifterna är en separat kostnad som bokförs på egna konton.
- Missa att skicka arbetsgivardeklaration – Löner ska rapporteras månadsvis till Skatteverket.
Om kontantmetoden vs faktureringsmetoden
Lönebokföring påverkas inte av valet mellan kontant- och faktureringsmetoden. Lönen bokförs normalt vid lönedagen (eller när den upparbetas om du gör periodavgränsning), och utbetalningen bokförs när den sker.
Obs: Detta är generell information och inte juridisk eller skattemässig rådgivning.
Sammanfattning
Löneutbetalning bokförs i flera steg: bruttolönen som kostnad (7010), avdragen skatt som skuld (2710), och nettolönen som utbetalning från bankkontot. Skatten betalas senare till Skatteverket. Kom ihåg att arbetsgivaravgifter bokförs separat och att arbetsgivardeklaration ska lämnas månadsvis.