Vad betyder affärshändelsen?
Preliminärskatt på lön är den skatt som arbetsgivaren drar från den anställdes bruttolön och betalar in till Skatteverket. Arbetsgivaren agerar som skatteindrivare – pengarna tillhör aldrig företaget utan ska vidarebefordras till staten. Skatten baseras på den anställdes skattetabell eller jämkning.
När uppstår den?
Affärshändelsen uppstår när:
- Du betalar ut lön och gör skatteavdrag
- Du gör avdrag för skatt på bonus eller provision
- Du betalar ut semesterersättning med skatteavdrag
Skatteavdraget bokförs samtidigt som lönen. Själva betalningen till Skatteverket sker månadsvis, normalt den 12:e i månaden efter löneutbetalningen.
Så bokför du steg för steg
Steg 1: Vid löneutbetalning – bokför skatten som skuld
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 7010 | Löner | [bruttolön] | |
| 2710 | Personalskatt | [skatteavdrag] | |
| 1930 | Företagskonto | [nettolön] |
Konto 2710 visar skulden till Skatteverket för den avdragna skatten.
Steg 2: Betala skatten till Skatteverket
När du betalar via skattekontot:
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 2710 | Personalskatt | [skatteavdrag] | |
| 1630 | Skattekonto | [skatteavdrag] |
Exempel med siffror
Scenario: Bruttolön 45 000 kr, skatteavdrag 32 %
Beräkning:
- Bruttolön: 45 000 kr
- Preliminärskatt (32 %): 14 400 kr
- Nettolön: 30 600 kr
Bokföring steg 1 – Löneutbetalning:
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 7010 | Löner | 45 000 | |
| 2710 | Personalskatt | 14 400 | |
| 1930 | Företagskonto | 30 600 |
Bokföring steg 2 – Betalning till Skatteverket:
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 2710 | Personalskatt | 14 400 | |
| 1630 | Skattekonto | 14 400 |
(Skattekontot har dessförinnan fyllts på via överföring från bankkontot.)
Moms – vad är vanligt?
Preliminärskatt på lön har ingen koppling till moms. Det är inkomstskatt som dras från den anställdes lön och betalas till Skatteverket. Momssystemet och löneskatten är helt separata.
Vanliga misstag
- Blanda ihop personalskatt och arbetsgivaravgifter – Personalskatt (2710) är pengar du drar från den anställdes lön. Arbetsgivaravgifter (2730) är en extra kostnad som företaget betalar.
- Glömma att betala in skatten – Den avdragna skatten måste betalas till Skatteverket, annars blir du betalningsansvarig.
- Använda fel skattesats – Kontrollera den anställdes skattetabell eller eventuell jämkning för att dra rätt belopp.
- Bokföra skatten som kostnad – Personalskatt är inte en kostnad för företaget – det är en skuld som ska betalas vidare till Skatteverket.
Om kontantmetoden vs faktureringsmetoden
Bokföring av preliminärskatt påverkas inte av valet mellan kontant- och faktureringsmetoden. Skatten bokförs som skuld vid löneutbetalningen och bokas bort när betalning sker till Skatteverket.
Obs: Detta är generell information och inte juridisk eller skattemässig rådgivning.
Sammanfattning
Preliminärskatt på lön bokförs som en skuld på konto 2710 när du gör skatteavdraget vid löneutbetalningen. Skulden minskar när du betalar in skatten till Skatteverket via skattekontot. Kom ihåg att detta är den anställdes skatt som du drar från bruttolönen – det är inte samma sak som arbetsgivaravgifter, som är en extra kostnad för företaget.