Vad betyder affärshändelsen?
Semesterskuld – formellt semesterlöneskuld – är den semester som de anställda har tjänat in men ännu inte tagit ut. Det är en skuld till de anställda och ska redovisas i balansräkningen som en upplupen kostnad. Tillsammans med skulden ska även de arbetsgivaravgifter som kommer att betalas när semestern tas ut bokföras som en avsättning. Att löpande hålla skulden uppdaterad ger en mer rättvisande bild av företagets resultat och ställning.
När uppstår den?
Affärshändelsen uppstår när:
- Du gör månadsbokslut eller månadsrapportering och vill hålla skulden aktuell
- Företaget gör bokslut eller årsredovisning enligt K2 eller K3
- Antalet intjänade semesterdagar förändras (nyanställd, uppsägning, längre frånvaro)
- En anställd byter lön väsentligt mellan intjänandeår och bokslut
För mindre aktiebolag är det vanligast att skulden beräknas och bokförs per balansdagen (årsbokslut). Större företag och de med många anställda bokför den månadsvis för att jämna ut resultatet.
Så bokför du steg för steg
Steg 1 – Beräkna semesterskulden per anställd
För varje anställd: räkna ut hur många betalda semesterdagar som finns kvar och multiplicera med semesterlönen per dag. Det finns två metoder, beroende på vilken regel som tillämpas:
Sammalöneregeln (fast månadslön):
Skuld per anställd = (månadslön × 4,6 %) × kvarvarande semesterdagar
(0,043 × månadslön per dag motsvarar semesterlön + 0,43 % tillägg uttryckt per dag, ca 4,6 % av månadslönen per dag är en vanlig schablon)
Många använder en enklare schablon: månadslön × 12 % delat på 25 dagar per dag. Båda ger ungefär samma resultat så länge sammalöneregeln tillämpas konsekvent.
Procentregeln:
Skuld per anställd = 12 % × intjänad bruttolön under intjänandeåret − redan utbetald semesterlön
Steg 2 – Bokför förändringen av semesterlöneskulden
Det är förändringen sedan föregående period som bokförs, inte hela skulden varje gång:
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 7090 | Förändring av semesterlöneskuld | [förändring brutto] | |
| 2920 | Upplupna semesterlöner | [förändring brutto] |
Om skulden minskar (mer semester har tagits ut än som tjänats in) blir bokföringen den omvända – kreditera 7090 och debitera 2920.
Steg 3 – Bokför arbetsgivaravgifterna på skulden
På semesterlöneskulden ska även arbetsgivaravgifterna (ca 31,42 % 2026 års nivå) avsättas:
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 7515 | Sociala avgifter på semester- och löneskuld | [avgift på förändring] | |
| 2941 | Beräknade upplupna lagstadgade sociala avgifter | [avgift på förändring] |
Steg 4 – Vid utbetalning av semester: lös upp skulden
När den anställde tar ut semestern reduceras 2920 (och 2941) i samma takt. Se artikeln om att bokföra semesterlön för utbetalningssidan.
Exempel med siffror
Scenario: Tre anställda med varierande lön och kvarvarande semester per 31 december
| Anställd | Månadslön | Kvarvarande betalda dagar | Beräknad skuld brutto |
|---|---|---|---|
| Anna | 32 000 kr | 8 dagar | 32 000 × 4,6 % × 8 = 11 776 kr |
| Erik | 28 000 kr | 12 dagar | 28 000 × 4,6 % × 12 = 15 456 kr |
| Lisa (timanställd, intjänat 180 000 kr, fått ut 8 000 kr semester) | – | – | 180 000 × 12 % − 8 000 = 13 600 kr |
Total skuld brutto per balansdagen: 11 776 + 15 456 + 13 600 = 40 832 kr
Föregående bokslut hade en skuld på 24 000 kr. Förändringen är alltså 40 832 − 24 000 = 16 832 kr (skulden har ökat).
Bokföring av förändringen:
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 7090 | Förändring av semesterlöneskuld | 16 832 | |
| 2920 | Upplupna semesterlöner | 16 832 |
Bokföring av arbetsgivaravgifterna på förändringen (16 832 × 31,42 % ≈ 5 289 kr):
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 7515 | Sociala avgifter på semester- och löneskuld | 5 289 | |
| 2941 | Beräknade upplupna lagstadgade sociala avgifter | 5 289 |
Efter bokföringen visar balansräkningen en upplupen skuld på 40 832 kr (semester) + total avsatt avgift, vilket är den faktiska förpliktelsen mot personalen.
Moms – vad är vanligt?
Semesterlöneskuld är inte momspliktig. Det är en intern bokslutspost som rör löner och arbetsgivaravgifter, inte köp eller försäljning. Ingen moms ska bokföras vid avsättningen eller upplösningen av skulden.
Vanliga misstag
- Bokföra hela skulden istället för förändringen. 7090 ska bara visa periodens förändring; balansposten 2920 ackumuleras.
- Glömma sociala avgifter på skulden. Arbetsgivaravgifterna är en faktisk förpliktelse och måste avsättas på 2941, annars är resultatet missvisande.
- Räkna med fel intjänandeår. I de flesta fall används intjänandeåret 1 april–31 mars. Om företaget har eget verksamhetsår behöver man vara konsekvent över bokslut och uppföljning.
- Hoppa över avsättning för enskild firma. I K1 (enskild firma) behövs ingen avsättning. Men i aktiebolag som tillämpar K2 eller K3 är det normalt obligatoriskt.
- Glömma stämma av mot lönesystemet vid årsskiftet. Lönesystemet räknar fram skulden per anställd – den siffran ska matcha bokföringen.
Om kontantmetoden vs faktureringsmetoden
Semesterlöneskuld är en bokslutspost och påverkas inte av valet mellan kontantmetoden och faktureringsmetoden – båda hanterar fakturor, inte upplupna lönekostnader. Däremot styr vald bokslutsregelverk (K1, K2 eller K3) om avsättningen är obligatorisk:
- K1 (enskild firma med årlig nettoomsättning under 3 mkr) – behöver inte göra avsättning.
- K2 (mindre aktiebolag) – ska göra avsättning för intjänade men ej uttagna semesterförmåner.
- K3 – samma princip som K2, oftast mer detaljerad uppdelning.
Obs: Detta är generell information och inte juridisk eller skattemässig rådgivning.
Sammanfattning
Semesterlöneskulden visar företagets förpliktelse mot personalen vid balansdagen. Den beräknas per anställd med antingen sammalöneregeln eller procentregeln, och bokförs som upplupen kostnad på 2920 med motkontering 7090. Arbetsgivaravgifterna avsätts på 2941 mot 7515. Det är förändringen mellan perioderna som bokförs, och skulden löses upp i takt med att de anställda tar ut sin semester. För aktiebolag som följer K2 eller K3 är denna avsättning en obligatorisk del av bokslutet.