Vad betyder affärshändelsen?
Leasing innebär att du hyr en tillgång (bil, maskin, utrustning) istället för att köpa den. Leasingavgiften bokförs som en löpande kostnad varje månad eller kvartal. Till skillnad från ett köp tar du inte upp tillgången i din balansräkning (vid operationell leasing), utan behandlar avgiften som en hyra.
När uppstår den?
Leasingavgift bokförs när:
- Fakturan kommer – vid faktureringsmetoden
- Du betalar – vid kontantmetoden
- Månadsvis eller kvartalsvis – beroende på avtalet
Vanliga leasingobjekt: tjänstebilar, arbetsmaskiner, IT-utrustning, kontorsmöbler och produktionsutrustning.
Så bokför du steg för steg
Två typer av leasing
| Typ | Bokföring | Vanligast för |
|---|---|---|
| Operationell leasing | Kostnad varje period | Bilar, maskiner |
| Finansiell leasing | Som köp + lån | Stora investeringar |
De flesta småföretag har operationell leasing, som bokförs som kostnad.
Vanliga konton att använda (BAS-kontoplanen)
| Kontotyp | Vanligt kontonummer | Beskrivning |
|---|---|---|
| Leasing bilar | 5615 | Leasing av personbilar |
| Leasing maskiner | 5220 | Leasing av maskiner/inventarier |
| Ingående moms | 2640 | Ingående moms 25 % |
| Bank | 1930 | Bankkonto |
| Leverantörsskuld | 2440 | Om du väntar med betalningen |
Bokföring vid betalning (kontantmetoden)
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 5615 Leasing bilar | Belopp exkl. moms | |
| 2640 Ingående moms | Momsbelopp | |
| 1930 Bank | Totalbelopp |
Bokföring vid fakturadatum (faktureringsmetoden)
Steg 1 – När fakturan kommer:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 5615 Leasing bilar | Belopp exkl. moms | |
| 2640 Ingående moms | Momsbelopp | |
| 2440 Leverantörsskuld | Totalbelopp |
Steg 2 – När du betalar:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 2440 Leverantörsskuld | Totalbelopp | |
| 1930 Bank | Totalbelopp |
Exempel med siffror
Exempel 1: Leasing av tjänstebil
Du leasar en tjänstebil med månadskostnad 6 250 kr inkl. moms.
Beräkning:
- Totalbelopp: 6 250 kr
- Moms (6 250 / 1,25 × 0,25): 1 250 kr
- Leasingavgift exkl. moms: 5 000 kr
Bokföring:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 5615 Leasing personbilar | 5 000 kr | |
| 2640 Ingående moms | 1 250 kr | |
| 1930 Bank | 6 250 kr |
OBS om billeasing: Avdragsrätt för moms på personbilar är begränsad – se avsnittet om moms nedan.
Exempel 2: Leasing av kopieringsmaskin
Du leasar en kopiator för 2 500 kr/månad inkl. moms.
Beräkning:
- Totalbelopp: 2 500 kr
- Moms: 500 kr
- Netto: 2 000 kr
Bokföring:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 5220 Leasing maskiner | 2 000 kr | |
| 2640 Ingående moms | 500 kr | |
| 1930 Bank | 2 500 kr |
Här får du dra av hela momsen (till skillnad från personbilar).
Moms – vad är vanligt?
Leasingavgifter har normalt 25 % moms, men avdragsrätten varierar:
| Leasingobjekt | Momsavdrag |
|---|---|
| Maskiner och utrustning | 100 % |
| Lastbilar | 100 % |
| Personbilar (normal användning) | 50 % |
| Personbilar (endast i rörelsen) | 100 % |
Särskilt om personbilar:
Om bilen används delvis privat (t.ex. resor till/från jobbet) får du bara dra av 50 % av momsen. Resterande 50 % blir en del av leasingkostnaden.
Vanliga misstag
- Fel momsavdrag på bil – Personbilar har ofta begränsad avdragsrätt
- Aktivera operationell leasing – Operationell leasing ska inte tas upp som tillgång
- Glömma periodisera – Om leasingavgift betalas i förskott, periodisera vid bokslut
- Blanda ihop med avbetalning – Avbetalningsköp är annorlunda (du äger tillgången)
- Missa servicekostnader – Ibland ingår service i avgiften, bokför på rätt konto
Om kontantmetoden vs faktureringsmetoden
Med kontantmetoden:
Du bokför leasingavgiften när du betalar.
Med faktureringsmetoden:
Du bokför när fakturan kommer eller har fakturadatum.
Periodisering:
Om du betalar leasing för flera månader i förskott (t.ex. kvartal), periodisera vid bokslut så att rätt kostnad hamnar i rätt år.
Obs: Detta är generell information och inte juridisk eller skattemässig rådgivning.
Sammanfattning
Leasingavgifter bokförs som löpande kostnad på konto i 56-serien (bilar) eller 52-serien (maskiner). Momsen är normalt 25 % men avdragsrätten för personbilar är ofta begränsad till 50 %. Operationell leasing tas inte upp som tillgång – det är kostnaden som bokförs varje period.