Vad betyder affärshändelsen?
Kundförlust uppstår när en kund inte betalar sin faktura och du bedömer att betalning inte kommer ske – till exempel vid konkurs, långvarig obetaldhet eller misslyckad inkasso. Fordran skrivs av och bokförs som en kostnad. Du kan också minska den utgående momsen om vissa villkor är uppfyllda.
När uppstår den?
Affärshändelsen uppstår när:
- En kund har gått i konkurs och kan inte betala
- Inkassoåtgärder har misslyckats
- Fordran har varit obetald länge och betalning bedöms som osannolik
- Du gör en slutlig bedömning att fordran inte kan drivas in
Stegvis process:
| Steg | Åtgärd |
|---|---|
| 1 | Skicka påminnelse |
| 2 | Skicka inkassokrav |
| 3 | Bedöm om fordran är osäker |
| 4 | Reservera som osäker kundfordran (vid bokslut) |
| 5 | Bokför slutlig kundförlust när den är konstaterad |
Så bokför du steg för steg
Steg 1: Reservera som osäker kundfordran (valfritt, vid bokslut)
Om du vid bokslut bedömer att betalning är osäker men inte konstaterad förlust:
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 6352 | Befarade kundförluster | [belopp exkl. moms] | |
| 1519 | Värdereglering kundfordringar | [belopp exkl. moms] |
Steg 2: Bokför konstaterad kundförlust
När förlusten är konstaterad (t.ex. konkurs):
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 6351 | Konstaterade kundförluster | [belopp exkl. moms] | |
| 2610 | Utgående moms | [moms som korrigeras] | |
| 1510 | Kundfordringar | [totalt fakturabelopp] |
Steg 3: Justera momsen
Du har rätt att minska den utgående momsen om:
- Förlusten är konstaterad (inte bara befarad)
- Du har vidtagit rimliga åtgärder för att få betalt
Exempel med siffror
Scenario 1: Konstaterad kundförlust
Du fakturerade kund B: 10 000 kr + 2 500 kr moms = 12 500 kr. Kunden har gått i konkurs.
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 6351 | Konstaterade kundförluster | 10 000 | |
| 2610 | Utgående moms | 2 500 | |
| 1510 | Kundfordringar | 12 500 |
Kostnad i resultaträkningen: 10 000 kr. Momsen korrigeras i momsdeklarationen.
Scenario 2: Befarad kundförlust vid bokslut
Kund C:s faktura på 25 000 kr (exkl. moms) har varit obetald i 4 månader. Du reserverar vid bokslut:
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 6352 | Befarade kundförluster | 25 000 | |
| 1519 | Värdereglering kundfordringar | 25 000 |
Momsen korrigeras inte ännu – den justeras först när förlusten är konstaterad.
Scenario 3: Kunden betalar ändå (återföring)
Om kund C sedan betalar nästa år återförs reserveringen:
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 1519 | Värdereglering kundfordringar | 25 000 | |
| 6352 | Befarade kundförluster | 25 000 |
Moms – vad är vanligt?
- Konstaterad förlust: Du får minska utgående moms (korrigera konto 2610)
- Befarad förlust: Ingen momskorrigering förrän förlusten är konstaterad
- Krav för momskorrigering: Rimliga inkassoåtgärder ska ha vidtagits
Du redovisar momsjusteringen i den momsdeklaration som gäller för perioden då förlusten konstateras.
Vanliga misstag
- Korrigera momsen vid befarad förlust – Momsen får bara justeras vid konstaterad kundförlust, inte vid reservation.
- Inte göra tillräckliga inkassoåtgärder – För att få korrigera momsen krävs att du vidtagit rimliga åtgärder (påminnelse, inkasso).
- Glömma att reservera vid bokslut – Osäkra kundfordringar ska reserveras så att balansräkningen ger en rättvisande bild.
- Blanda ihop belopp med och utan moms – Kundförlusten (kostnaden) bokförs exklusive moms. Momsen justeras separat.
- Inte ta bort fordran från kundreskontran – Uppdatera kundreskontran så att den stämmer med huvudboken.
Om kontantmetoden vs faktureringsmetoden
Med faktureringsmetoden har du redan bokfört försäljningen och momsen vid fakturering. Kundförlusten korrigerar detta. Med kontantmetoden bokför du inte försäljning förrän betalning sker – men vid bokslut ska alla obetalda fakturor ändå redovisas, och samma regler gäller för kundförluster.
Obs: Detta är generell information och inte juridisk eller skattemässig rådgivning.
Sammanfattning
Kundförlust bokförs som kostnad på konto 6351 (konstaterad) eller 6352 (befarad). Vid konstaterad förlust får du korrigera den utgående momsen. Reservera osäkra fordringar vid bokslut och genomför rimliga inkassoåtgärder innan du skriver av fordran. Håll kundreskontran uppdaterad och separera alltid belopp exklusive och inklusive moms.