Vad betyder affärshändelsen?
En förmån uppstår när en anställd får något av värde från arbetsgivaren utöver kontant lön – till exempel tjänstebil, friskvård, lunch eller mobiltelefon för privat bruk. De flesta förmåner är skattepliktiga och ska värderas, redovisas på lönespecifikationen och ingå i underlaget för arbetsgivaravgifter och skatteavdrag.
När uppstår den?
Affärshändelsen uppstår löpande när:
- En anställd använder en tjänstebil privat
- Företaget betalar friskvårdsbidrag
- En anställd får fri lunch, sjukvårdsförsäkring eller annan förmån
- Förmånsvärdet ska redovisas vid lönekörning
Vanliga förmåner:
| Förmån | Skattepliktig? | Vanligt förmånsvärde |
|---|---|---|
| Tjänstebil (privat) | Ja | Schablonberäknat |
| Friskvårdsbidrag | Nej (upp till 5 000 kr/år) | Skattefritt inom gräns |
| Fri lunch | Ja | Schablonvärde per måltid |
| Sjukvårdsförsäkring | Ja | Premien |
| Mobiltelefon (privat bruk) | Ja, om väsentligt | Marknadsvärde |
| Personalrabatter | Nej (om rimlig) | Skattefritt om sedvanlig |
Så bokför du steg för steg
Steg 1: Värdera förmånen
Använd Skatteverkets schablonvärden eller marknadsvärde.
Steg 2: Redovisa i lönekörning
Förmånsvärdet läggs till bruttolönen vid beräkning av skatt och arbetsgivaravgifter, men betalas inte ut kontant.
Steg 3: Bokför
Bokföring av skattepliktig förmån (t.ex. fri bil):
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 7385 | Kostnad för fri bil | [faktisk kostnad] | |
| 1930 | Företagskonto | [faktisk kostnad] |
Förmånsvärdet redovisas på lönespecifikationen och påverkar:
- Skatteavdrag (konto 2710)
- Arbetsgivaravgifter (konto 7510/2730)
Bokföring av skattefritt friskvårdsbidrag:
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 7690 | Friskvård | [bidragsbelopp] | |
| 1930 | Företagskonto | [bidragsbelopp] |
Exempel med siffror
Scenario 1: Anställd med tjänstebil
Förmånsvärde enligt Skatteverkets schablon: 4 000 kr/mån.
Månadslön: 35 000 kr.
Vid lönekörning:
- Bruttolön: 35 000 kr
- Förmånsvärde bil: 4 000 kr
- Underlag för skatt: 39 000 kr
- Skatteavdrag (30 %): 11 700 kr
- Nettolön: 35 000 - 11 700 = 23 300 kr
Arbetsgivaravgifter: (35 000 + 4 000) × 31,42 % = 12 254 kr
Scenario 2: Friskvårdsbidrag 3 000 kr
Anställd lämnar kvitto på gym (3 000 kr). Beloppet är inom gränsen (5 000 kr/år) och skattefritt:
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 7690 | Friskvård | 3 000 | |
| 1930 | Företagskonto | 3 000 |
Ingen förmånsbeskattning. Ingen arbetsgivaravgift.
Moms – vad är vanligt?
Momshantering beror på typ av förmån:
- Tjänstebil – Moms på leasing/inköp begränsas vid privat bruk (50 % avdragsrätt)
- Friskvård – Ingen moms att dra av om det är bidrag till anställd
- Representation/mat – Se särregler för representation
- Mobiltelefon – Begränsa momsavdrag vid privat bruk
Vanliga misstag
- Glömma att redovisa förmånen på lönespecifikationen – Förmånsvärdet måste ingå i underlaget för skatt och arbetsgivaravgifter.
- Blanda ihop skattefria och skattepliktiga förmåner – Friskvård och personalrabatter kan vara skattefria, men de flesta andra förmåner beskattas.
- Använda fel förmånsvärde – Använd Skatteverkets schablonvärden, inte det du tycker känns rimligt.
- Missa arbetsgivaravgifter på förmåner – Arbetsgivaravgifter ska betalas på förmånsvärdet, precis som på kontant lön.
- Överstiga gränsen för skattefri friskvård – Över 5 000 kr/år blir hela beloppet skattepliktigt.
Om kontantmetoden vs faktureringsmetoden
Förmåner påverkas inte av valet mellan kontant- och faktureringsmetoden. Förmånsvärdet redovisas vid lönekörningen i den period förmånen avser, oavsett bokföringsmetod.
Obs: Detta är generell information och inte juridisk eller skattemässig rådgivning.
Sammanfattning
Förmåner är ersättning utöver kontant lön. De flesta förmåner är skattepliktiga och ska redovisas på lönespecifikationen. Förmånsvärdet ingår i underlaget för skatteavdrag och arbetsgivaravgifter. Skattefria förmåner som friskvårdsbidrag har beloppsgränser. Använd Skatteverkets schablonvärden och glöm inte att arbetsgivaravgifter ska betalas även på förmånsvärdet.