Vad betyder affärshändelsen?
Bilförmån uppstår när en anställd har möjlighet att privat använda en bil som ägs eller leasas av företaget. Förmånen är skattepliktig och beräknas till ett förmånsvärde som Skatteverket bestämmer schablonmässigt. Förmånsvärdet behandlas som en del av lönen vid beräkning av preliminärskatt och arbetsgivaravgifter, men det är inte en kontant utbetalning – det räknas in i skatteunderlaget och bokförs så att resultatet justeras rätt.
När uppstår den?
Affärshändelsen uppstår när:
- En anställd får disponera en företagsägd eller företagsleasad bil för privat bruk
- En anställd får en hyrbil där företaget står för kostnaden och privat användning är tillåten
- Den anställde får ersättning för drivmedel kopplat till privat körning
Förmånen redovisas månadsvis i samband med lönekörningen, och förmånsvärdet adderas till underlaget för arbetsgivaravgifter och skatteavdrag i AGI.
Så bokför du steg för steg
Steg 1 – Beräkna förmånsvärdet
För bilar som blivit skattepliktiga 1 juli 2021 eller senare består förmånsvärdet (per år) av:
- 0,29 × prisbasbeloppet (2026: 0,29 × 59 200 = 17 168 kr) – grundbelopp
- Räntedel: 2,785 % av nybilspriset (kapitalkostnad baserad på 2026 års statslåneränta 2,55 %)
- Prisdel: 13 % av nybilspriset
- Fordonsskatt (faktisk skatt för bilen)
Summan delas på 12 för månatligt förmånsvärde.
Elbilar och vätgasbilar: nedsättning av nybilspriset med 350 000 kr eller max 50 % av priset.
Laddhybrider: nedsättning med 140 000 kr eller max 50 % av priset.
Använd Skatteverkets e-tjänst för bilförmånsberäkning för exakta belopp per bilmodell.
Steg 2 – Bokför förmånsvärdet i lönekörningen
På lönespecifikationen läggs förmånsvärdet till bruttolönen för skatte- och avgiftsberäkning, men det betalas inte ut kontant. Bokföringen behöver därför återföra förmånsvärdet på ett kontrakonto.
Förenklat exempel – lön + bilförmån:
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 7010 | Löner | [kontant bruttolön] | |
| 7385 | Bilförmån (kostnad) | [förmånsvärde] | |
| 7389 | Förmånsavdrag bilförmån | [förmånsvärde] | |
| 2710 | Personalskatter | [prel.skatt på lön + förmånsvärde] | |
| 1930 | Bank | [nettolön] |
Effekten:
- Förmånsvärdet visas på lönespec
- Skatteunderlaget ökar med förmånsvärdet
- 7385 och 7389 tar ut varandra → resultatpåverkan från själva förmånsvärdet = 0
- Den faktiska bilkostnaden (lease, drivmedel, försäkring) bokförs separat på konton som 5615 Leasingavgifter, 5611 Drivmedel, etc.
Steg 3 – Arbetsgivaravgifter på förmånsvärdet
Förmånsvärdet ingår i underlaget för arbetsgivaravgifter:
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 7510 | Lagstadgade arbetsgivaravgifter | [31,42 % × (lön + förmånsvärde)] | |
| 2730 | Lagstadgade sociala avgifter | [samma belopp] |
Steg 4 – Rapportera i AGI
Förmånsvärdet redovisas på AGI i fältet för skattepliktiga förmåner, och underlaget för arbetsgivaravgifter ska inkludera förmånsvärdet. Specifikationsnumret är samma som för den anställdes vanliga lönepost.
Exempel med siffror
Scenario: Tjänstebil, månadslön 35 000 kr, månatligt förmånsvärde 4 500 kr
Beräkning på lönespec:
- Kontant bruttolön: 35 000 kr
- Bilförmånsvärde: 4 500 kr
- Skattepliktigt totalt: 39 500 kr
- Preliminärskatt (30 %): 11 850 kr
- Kontant nettolön: 35 000 − 11 850 = 23 150 kr
Den anställde får 23 150 kr i kontant lön och 4 500 kr i förmån. Skatten är beräknad på hela 39 500 kr.
Bokföring:
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 7010 | Löner | 35 000 | |
| 7385 | Bilförmån (kostnad) | 4 500 | |
| 7389 | Förmånsavdrag bilförmån | 4 500 | |
| 2710 | Personalskatter | 11 850 | |
| 1930 | Bank | 23 150 |
Arbetsgivaravgifter (39 500 × 31,42 % ≈ 12 411 kr):
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 7510 | Lagstadgade arbetsgivaravgifter | 12 411 | |
| 2730 | Lagstadgade sociala avgifter | 12 411 |
Notera att underlaget för 7510 är 39 500, inte bara 35 000 – förmånsvärdet ingår.
Moms – vad är vanligt?
Bilförmånen i sig är inte momspliktig. Däremot finns det momsregler kring bilen som sådan:
- För personbilar är momsavdraget normalt begränsat eller helt nekad vid inköp/leasing
- För leasing får man oftast dra 50 % av momsen på leasingavgiften
- Drivmedel: momsavdrag medges normalt bara till den del bilen används i verksamheten
Detta påverkar bokföringen av bilkostnaderna men inte själva bilförmånsvärdet på lönespec.
Vanliga misstag
- Glömma förmånsvärdet i underlaget för arbetsgivaravgifter. Förmånen ska räknas in i underlaget för både prel.skatt och AG-avgifter.
- Inte använda kontrakontot för förmånsvärdet. Om bara 7385 bokförs som kostnad blir resultatet skevt – förmånen är en skattekonstruktion, inte en kostnad utöver bilen själv.
- Använda gammal modell för bilar registrerade efter 1 juli 2021. Förmånsvärdesreglerna ändrades då. Skatteverkets e-tjänst hanterar båda modellerna.
- Missa miljöbilsavdraget. Elbilar och laddhybrider har en nedsättning av nybilspriset som påverkar förmånsvärdet märkbart.
- Bokföra fordonsskatt på fel sätt. Fordonsskatten är en kostnad för bilen (5615 eller liknande), separat från förmånsvärdets fordonsskattedel.
Om kontantmetoden vs faktureringsmetoden
Bilförmånsvärdet hanteras inte annorlunda mellan kontant- och faktureringsmetoden, eftersom det är en lönerelaterad post och inte en faktura. Bokföringen sker i samband med varje lönekörning.
De faktiska bilkostnaderna (lease, drivmedel) bokförs däremot enligt vald metod: vid mottagen faktura (fakturametoden) eller vid betalning (kontantmetoden).
Obs: Detta är generell information och inte juridisk eller skattemässig rådgivning. Förmånsvärdesregler för bil är komplexa – använd Skatteverkets e-tjänst eller en kvalificerad rådgivare för specifika beräkningar.
Sammanfattning
Bilförmån beräknas till ett schablonmässigt förmånsvärde som beror på prisbasbeloppet, nybilspriset och fordonsskatten. Förmånsvärdet läggs till bruttolönen för beräkning av preliminärskatt och arbetsgivaravgifter, men betalas inte ut kontant. Bokföringen använder förmånskonton (7385 och 7389) som tar ut varandra resultatmässigt, medan skatte- och avgiftsunderlagen ökas i AGI. Elbilar och laddhybrider har förmånliga nedsättningar av förmånsvärdet.