Moms på tjänster – vad gäller?

Kort svar

De flesta tjänster har 25 % moms i Sverige. Men det finns viktiga undantag – vissa tjänster är momsfria (sjukvård, utbildning, finansiella tjänster) och vissa har reducerad moms (restaurang 12 %, persontransport 6 %). Vid internationell handel gäller särskilda regler, t.ex. omvänd skattskyldighet vid B2B-tjänster inom EU.

Förklaring i enkel svenska

Moms på tjänster fungerar i grunden som moms på varor – du lägger på moms vid försäljning (utgående) och drar av moms vid inköp (ingående). Men tjänster har fler undantag och specialregler än varor.

Vanliga momssatser på tjänster

Momsfria tjänster – vanliga exempel

Följande tjänster är undantagna från moms:

• Sjukvård och tandvård – legitimerad vårdpersonal
• Social omsorg – äldreomsorg, hemtjänst
• Utbildning – erkänd utbildningsverksamhet
• Finansiella tjänster – banktjänster, försäkring
• Fastighetsuthyrning – bostäder (lokaler kan vara frivilligt momsade)

Viktigt: Om du säljer momsfria tjänster får du oftast inte heller dra av ingående moms på inköp relaterade till den verksamheten.

Exempel

Exempel 1: Konsulttjänst med 25 % moms

Du säljer konsulttjänster för 10 000 kr.

• Tjänst exkl. moms: 10 000 kr
• Moms 25 %: 2 500 kr
• Fakturabelopp: 12 500 kr

Momsen (2 500 kr) redovisas som utgående moms till Skatteverket.

Exempel 2: Restaurangtjänst med 12 % moms

Du driver restaurang och säljer lunch för 150 kr inkl. moms.

• Totalt: 150 kr
• Moms (150 / 1,12 × 0,12): 16,07 kr
• Försäljning exkl. moms: 133,93 kr

Exempel 3: Momsfri tjänst (utbildning)

Du säljer en utbildning för 5 000 kr. Eftersom utbildning är momsfri:

• Fakturabelopp: 5 000 kr
• Moms: 0 kr

Du får inte heller dra av ingående moms på kostnader för utbildningsverksamheten.

Vanliga misstag

• Fel momssats – kontrollera vilken sats som gäller för just din tjänst
• Anta att allt har 25 % moms – många tjänster är momsfria eller har lägre sats
• Blanda momsfritt med 0 % – momsfri verksamhet har begränsad avdragsrätt
• Glömma omvänd moms vid EU-köp – vid tjänsteköp från EU ska du beräkna momsen själv
• Fakturera med moms på momsfria tjänster – du får inte ta ut moms om tjänsten är momsfri

Checklista

• [ ] Kontrollera vilken momssats som gäller för tjänsten
• [ ] Är tjänsten momsfri? I så fall, fakturera utan moms
• [ ] Vid momsfri verksamhet – begränsad avdragsrätt på inköp
• [ ] Vid internationell tjänstehandel – kontrollera var momsen ska redovisas
• [ ] Ange rätt moms på fakturan
• [ ] Vid blandad verksamhet – fördela ingående moms korrekt

Relaterade begrepp

• Omvänd skattskyldighet – köparen redovisar momsen (vanligt vid EU-tjänsteköp)
• Beskattningsland – var tjänsten anses levererad och ska beskattas
• Blandad verksamhet – både momspliktig och momsfri verksamhet i samma företag
• Frivillig skattskyldighet – möjlighet att momsregistrera normalt momsfri verksamhet (t.ex. lokaluthyrning)

Var ska momsen redovisas? (Internationella tjänster)

B2B (företag till företag):

• Huvudregel: Moms i köparens land
• EU-köp: Omvänd skattskyldighet – köparen redovisar momsen
• Köp utanför EU: Ofta omvänd skattskyldighet i Sverige

B2C (till privatpersoner):

• Huvudregel: Moms i säljarens land
• Vissa undantag för elektroniska tjänster (moms i köparens land)

Tjänster med särskilda regler

Vissa tjänster har specialregler för beskattningsland:

• Fastighetstjänster – beskattas där fastigheten ligger
• Transporttjänster – beskattas där transporten utförs
• Kulturella tjänster – beskattas där evenemanget äger rum
• Elektroniska tjänster till privatpersoner – beskattas i köparens land

Obs: Detta är generell information och inte juridisk eller skattemässig rådgivning.

Sammanfattning

De flesta tjänster har 25 % moms, men det finns viktiga undantag. Restaurang och hotell har 12 %, persontransport och kultur har 6 %, och tjänster som sjukvård, utbildning och finansiella tjänster är momsfria. Vid momsfri verksamhet har du begränsad avdragsrätt för ingående moms. Vid internationell tjänstehandel gäller särskilda regler – kontrollera alltid var momsen ska redovisas.