Vad betyder affärshändelsen?
Presentkort är ett förskott från kunden för framtida köp. När du säljer ett presentkort är det inte en intäkt ännu – det är en skuld till kunden. Intäkten uppstår först när presentkortet används. Bokföringen sker därför i två steg: först som skuld vid försäljning, sedan som intäkt vid inlösen.
När uppstår den?
Presentkort bokförs i två steg:
Steg 1 – Försäljning av presentkort:
- Pengar kommer in
- En skuld till kunden registreras
- Ingen intäkt ännu (ingen moms)
Steg 2 – Inlösen av presentkort:
- Kunden handlar för presentkortet
- Skulden försvinner
- Intäkt och moms bokförs
Så bokför du steg för steg
Process för presentkort
- Kund köper presentkort – bokför som skuld
- Kund löser in presentkortet – bokför som försäljning
- Vid eventuellt outnyttjat presentkort – hantera enligt policy
Vanliga konton att använda (BAS-kontoplanen)
| Kontotyp | Vanligt kontonummer | Beskrivning |
|---|---|---|
| Försålda presentkort | 2421 | Förskott från kunder / Presentkortsskuld |
| Försäljning | 3010/3040 | Vid inlösen |
| Utgående moms | 2610 | Vid inlösen |
| Bank/Kassa | 1930/1910 | Vid försäljning av presentkort |
Bokföring – försäljning av presentkort
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 1930 Bank | Presentkortsvärde | |
| 2421 Presentkortsskuld | Presentkortsvärde |
Ingen intäkt, ingen moms – pengarna är en skuld tills presentkortet används.
Bokföring – inlösen av presentkort
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 2421 Presentkortsskuld | Presentkortsvärde | |
| 3010 Försäljning | Försäljning exkl. moms | |
| 2610 Utgående moms | Momsbelopp |
Exempel med siffror
Exempel 1: Försäljning av presentkort på 500 kr
En kund köper ett presentkort för 500 kr.
Bokföring vid försäljning:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 1930 Bank | 500 kr | |
| 2421 Presentkortsskuld | 500 kr |
Exempel 2: Kunden löser in presentkortet
Kunden kommer tillbaka och handlar för hela presentkortet (500 kr).
Bokföring vid inlösen (antar 25 % moms):
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 2421 Presentkortsskuld | 500 kr | |
| 3010 Försäljning | 400 kr | |
| 2610 Utgående moms | 100 kr |
Nu är intäkten 400 kr och momsen 100 kr bokförd.
Exempel 3: Delvis inlösen
Kunden har presentkort på 1 000 kr men handlar bara för 600 kr.
Bokföring:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 2421 Presentkortsskuld | 600 kr | |
| 3010 Försäljning | 480 kr | |
| 2610 Utgående moms | 120 kr |
Kvar på presentkortsskulden: 400 kr (kan användas senare).
Exempel 4: Kombinerad betalning (presentkort + kontant)
Kunden handlar för 800 kr, betalar med presentkort (500 kr) och kontant (300 kr).
Bokföring:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 2421 Presentkortsskuld | 500 kr | |
| 1930 Bank | 300 kr | |
| 3010 Försäljning | 640 kr | |
| 2610 Utgående moms | 160 kr |
Moms – vad är vanligt?
Vid försäljning av presentkort:
- Ingen moms (det är en förskottsbetalning, inte en försäljning)
- Inga intäkter att redovisa
Vid inlösen:
- Moms enligt gällande sats för varorna/tjänsterna som köps
- 25 %, 12 % eller 6 % beroende på vad kunden handlar
Speciellt för presentkort:
Från 2019 gäller EU-regler som skiljer på "enfunktionspresentkort" (moms vid försäljning) och "flerfunktionspresentkort" (moms vid inlösen). De flesta svenska presentkort är flerfunktionspresentkort.
Vanliga misstag
- Bokföra som intäkt direkt – presentkort är inte intäkt förrän de används
- Glömma att bokföra moms vid inlösen – momsen uppstår när kunden handlar
- Inte hålla koll på outnyttjade presentkort – gamla presentkort kan behöva intäktsföras
- Blanda ihop med rabattkuponger – presentkort (förskott) och rabatter (prissänkning) behandlas olika
- Fel tidpunkt för moms – momsen ska in i rätt period (vid inlösen, inte försäljning)
Om kontantmetoden vs faktureringsmetoden
Presentkort är specialfall:
Oavsett bokföringsmetod gäller att:
- Försäljning av presentkort = skuld (ingen intäkt)
- Inlösen = intäkt och moms
Kontantmetoden:
Bokför skulden vid försäljning, intäkt vid inlösen.
Faktureringsmetoden:
Samma som ovan – presentkort följer inte vanliga faktureringsregler.
Oanvända presentkort:
Efter giltighetstiden (eller enligt företagets policy) kan outnyttjade presentkort intäktsföras. Kontrollera gällande regler för preskription.
Obs: Detta är generell information och inte juridisk eller skattemässig rådgivning.
Sammanfattning
Presentkort bokförs i två steg: som skuld vid försäljning och som intäkt vid inlösen. Ingen moms tas ut vid försäljning av presentkortet – momsen uppstår först när kunden använder det. Håll koll på utestående presentkortsskuld och ha en policy för hur gamla oanvända presentkort hanteras.