Hur bokför du friskvårdsbidrag?

Vad betyder affärshändelsen?

Friskvårdsbidrag är pengar arbetsgivaren betalar ut till anställda för att de ska kunna köpa friskvårdsaktiviteter, exempelvis gymkort, simning eller massage. Är bidraget skattefritt enligt Skatteverkets regler bokförs det som en personalkostnad, utan att påverka den anställdes löneunderlag. Är bidraget högre än skattefri gräns blir hela beloppet skattepliktigt och hanteras som en löneförmån.

När uppstår den?

Affärshändelsen uppstår när:

• Företaget betalar tillbaka friskvårdskostnader mot kvitto från den anställde
• Den anställde gör ett direktinköp via företagets system (t.ex. ePassi, ActiWay)
• Företaget betalar gymkort direkt till leverantör för en eller flera anställda
• Företaget köper personalvårdande tjänster (massage, hälsoinspirationer) till hela personalen

För skattefrihet ska bidraget vara av mindre värde, erbjudas all personal på lika villkor och avse motion eller annan personalvård.

Så bokför du steg för steg

Steg 1 – Verifiera att kraven för skattefrihet är uppfyllda

Skattefritt friskvårdsbidrag förutsätter att:

1. Beloppet är max 5 000 kr per år per anställd (2026 års nivå)
2. Alla i personalen erbjuds samma belopp och villkor – differentierade nivåer accepteras inte för skattefrihet
3. Aktiviteten har inslag av motion (gym, simning, gruppträning, vissa kurser med träningsinslag)
4. Aktiviteter utan motion (t.ex. massage, akupunktur) får högst kosta 1 000 kr per tillfälle

Om något av kraven brister ska hela bidraget förmånsbeskattas.

Steg 2 – Bokför skattefritt bidrag

Mot kvitto från den anställde:

Eller om betalningen går via lönen (utbetalas tillsammans med ordinarie lön):

(I detta läge är bidraget inte en del av bruttolönen – det betalas ut "vid sidan av" och behöver inte ingå i AGI.)

Steg 3 – Bokför skattepliktigt friskvårdsbidrag (över gränsen)

Om bidraget överstiger 5 000 kr eller inte uppfyller övriga krav blir hela beloppet skattepliktig löneförmån. Då hanteras det som vanlig lön:

Och arbetsgivaravgifter (31,42 %) på beloppet:

Steg 4 – Rapportering i AGI

• Skattefritt bidrag: rapporteras inte på AGI (det är inte skattepliktig inkomst)
• Skattepliktigt bidrag: redovisas som skattepliktig förmån på AGI i raden för förmåner

Exempel med siffror

Scenario 1: Skattefritt friskvårdsbidrag

Företaget betalar tillbaka 4 500 kr i friskvårdskostnader till Anna (gym + simning). Beloppet är under taket på 5 000 kr per år och Anna får samma villkor som övrig personal.

Ingen skatt, ingen arbetsgivaravgift, ingen rapportering på AGI.

Scenario 2: Bidrag över gränsen

Företaget betalar ut 6 500 kr i friskvårdsbidrag till Erik. Eftersom beloppet överstiger 5 000 kr blir hela beloppet skattepliktigt – inte bara mellanskillnaden.

• Skattepliktig förmån: 6 500 kr
• Preliminärskatt (30 %): 1 950 kr
• Arbetsgivaravgifter (31,42 %): 2 042 kr

Bokföring (utgår från att förmånen kompletterar ordinarie lön):

Förmånen redovisas på AGI som skattepliktig förmån. Skatten finansieras genom att den anställdes vanliga lön minskar med 1 950 kr i kontant utbetalning.

Moms – vad är vanligt?

Friskvårdsbidrag är inte momspliktigt. Momsen på den anställdes friskvårdsfaktura är heller inte avdragsgill för företaget – det är personalvård, inte en kostnad i den momspliktiga verksamheten.

Vissa undantag finns:

• Om företaget köper friskvård kollektivt till hela personalen (t.ex. abonnemang på företagsmassör) kan momshanteringen vara annorlunda – kontrollera med Skatteverket eller en kvalificerad rådgivare.

Vanliga misstag

• Differentiera bidragsnivåer mellan anställda. Skattefriheten kräver lika villkor. Olika belopp för olika anställda gör hela bidraget skattepliktigt.
• Tolka 1 000 kr-regeln fel. Den gäller för enskilda aktiviteter utan motionsinslag, t.ex. massage. För motionsaktiviteter (gym, simning) gäller bara årstaket på 5 000 kr.
• Glömma att hela bidraget blir skattepliktigt vid överskridande. Det finns inget "fribelopp" – hela bidraget förmånsbeskattas om gränsen passeras.
• Bokföra på fel kostnadskonto. 7621 (avdragsgill sjuk- och hälsovård) eller 7699 (övriga personalkostnader) är vanligast. Använd inte 7010 om förmånen är skattefri – det förvirrar lönesumman.
• Rapportera skattefritt bidrag på AGI. Skattefri förmån är inte skattepliktig inkomst och ska inte med på AGI.

Om kontantmetoden vs faktureringsmetoden

Friskvårdsbidrag bokförs vid utbetalning (eller vid mottagen faktura om det köps via leverantör). Båda metoderna ger samma slutresultat – bidraget är en personalkostnad.

För större organisationer kan ett upplupet bidrag (anställda har rätt till bidraget men ännu inte använt det) periodiseras vid bokslut. För mindre företag räcker det att bokföra vid faktisk utbetalning.

Obs: Detta är generell information och inte juridisk eller skattemässig rådgivning. Skatteverket uppdaterar löpande sin lista över godkända friskvårdsaktiviteter – kolla deras vägledning vid tveksamhet.

Sammanfattning

Friskvårdsbidrag upp till 5 000 kr per anställd och år är skattefritt under 2026, förutsatt att alla i personalen får samma villkor och att aktiviteten har inslag av motion. Skattefritt bidrag bokförs som personalkostnad på 7621 utan koppling till AGI eller arbetsgivaravgifter. Överskrider bidraget gränsen blir hela beloppet skattepliktigt och hanteras som löneförmån, med prel.skatt, arbetsgivaravgifter och rapportering på AGI.