Vad betyder affärshändelsen?
Försäljning utanför EU (export) innebär att du säljer varor eller tjänster till kunder i länder som inte är med i Europeiska unionen, till exempel USA, Storbritannien, Norge eller Kina. Export är momsfri – du fakturerar utan svensk moms. Kunden kan behöva betala importmoms och tull i sitt eget land.
När uppstår den?
Exportförsäljning bokförs vid samma tidpunkt som vanlig försäljning:
- Vid fakturering – om du använder faktureringsmetoden
- Vid betalning – om du använder kontantmetoden
- Vid leverans – i vissa fall kan leveranstidpunkten vara avgörande
Skillnaden mot vanlig försäljning är att ingen moms tas ut.
Så bokför du steg för steg
Process för exportförsäljning
- Bekräfta att kunden är utanför EU
- Skapa faktura utan svensk moms
- Ange på fakturan att det är export (t.ex. "Export utanför EU" eller "VAT 0 % Export")
- Bokför försäljningen på separat konto
- Spara dokumentation som styrker exporten (frakthandlingar, tulldeklaration)
Vanliga konton att använda (BAS-kontoplanen)
| Kontotyp | Vanligt kontonummer | Beskrivning |
|---|---|---|
| Export varor | 3106 | Varuförsäljning export |
| Export tjänster | 3306 | Tjänsteförsäljning export |
| Kundfordran | 1510 | Kundfordringar |
| Bank | 1930 | Bankkonto |
Bokföring av exportförsäljning
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 1510 Kundfordringar | Fakturabelopp | |
| 3106 Varuförsäljning export | Fakturabelopp |
Ingen moms – export är momsfri.
Exempel med siffror
Exempel 1: Varuförsäljning till USA – 50 000 kr
Du säljer varor till ett företag i USA för 50 000 kr.
Bokföring vid fakturering:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 1510 Kundfordringar | 50 000 kr | |
| 3106 Varuförsäljning export | 50 000 kr |
Bokföring vid betalning:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 1930 Bank | 50 000 kr | |
| 1510 Kundfordringar | 50 000 kr |
Exempel 2: Konsulttjänster till Storbritannien – 30 000 kr
Du utför konsulttjänster åt ett brittiskt företag (UK är utanför EU sedan Brexit).
Bokföring:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 1510 Kundfordringar | 30 000 kr | |
| 3306 Tjänsteförsäljning export | 30 000 kr |
Exempel 3: Försäljning i USD med valutadifferens
Du fakturerar 5 000 USD till en amerikansk kund. Vid fakturering är kursen 10,50 SEK/USD = 52 500 kr. Vid betalning är kursen 10,30 SEK/USD = 51 500 kr.
Bokföring vid fakturering:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 1510 Kundfordringar | 52 500 kr | |
| 3106 Varuförsäljning export | 52 500 kr |
Bokföring vid betalning (med kursförlust):
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 1930 Bank | 51 500 kr | |
| 8430 Valutakursförluster | 1 000 kr | |
| 1510 Kundfordringar | 52 500 kr |
Moms – vad är vanligt?
Export är momsfri (0 % moms). Det innebär:
- Du fakturerar utan svensk moms
- Du redovisar försäljningen i momsdeklarationen (ruta för export)
- Du har fortfarande rätt till avdrag för ingående moms på dina inköp
Viktigt: Du måste kunna bevisa att varan/tjänsten faktiskt lämnat Sverige/EU. Spara:
- Frakthandlingar (Bill of Lading, CMR, flygfraktsedel)
- Exportdeklaration (för varor över viss värdenivå)
- Betalningsbekräftelse
Om du inte kan bevisa export:
Skatteverket kan kräva att du betalar svensk moms i efterhand.
Vanliga misstag
- Glömma att spara exportbevis – utan dokumentation kan Skatteverket underkänna momsbefrielsen
- Fakturera med svensk moms – export ska vara momsfri
- Fel konto – använd separata konton för export (3106/3306) för enklare momsdeklaration
- Blanda ihop med EU-försäljning – EU och export utanför EU har olika regler och konton
- Missa valutakursdifferenser – vid fakturering i utländsk valuta uppstår ofta kursdifferenser
Om kontantmetoden vs faktureringsmetoden
Med faktureringsmetoden:
Bokför försäljningen vid fakturering, oavsett när betalning sker. Valutakurs vid fakturadatum används.
Med kontantmetoden:
Bokför vid betalning. Då används valutakursen vid betalningstillfället.
Valutahantering:
De flesta exportaffärer sker i utländsk valuta (USD, EUR, GBP etc.). Bokför i SEK vid fakturering. Vid betalning uppstår ofta kursdifferens som bokförs separat.
Exportdokumentation:
Oavsett bokföringsmetod – spara alltid dokumentation som bevisar att varan lämnat Sverige/EU. Det är ditt skydd vid eventuell granskning.
Obs: Detta är generell information och inte juridisk eller skattemässig rådgivning.
Sammanfattning
Export utanför EU bokförs utan moms på separata konton (3106/3306). Du har full avdragsrätt för ingående moms trots momsfri försäljning. Spara alltid dokumentation som bevisar att varan/tjänsten exporterats – frakthandlingar, tulldeklaration etc. Vid fakturering i utländsk valuta uppstår ofta kursdifferenser vid betalning som bokförs separat.