Kort svar
Blandad verksamhet uppstår när ett företag bedriver både momspliktig och momsfri verksamhet. Det innebär att du inte alltid får dra av hela momsen på dina inköp. Istället måste du beräkna hur stor andel av inköpen som hör till den momspliktiga delen – och bara dra av den andelen.
Förklaring i enkel svenska
Om du säljer både momspliktiga tjänster (t.ex. konsulttjänster med 25 % moms) och momsfria tjänster (t.ex. sjukvård eller utbildning), har du blandad verksamhet. Utmaningen är att gemensamma kostnader – som kontorshyra, datorer och kontorsmaterial – delvis används i båda delarna.
Momsfria verksamheter (vanliga exempel):
| Verksamhetstyp | Momsbefriad? |
|---|---|
| Sjukvård och tandvård | Ja |
| Utbildning (viss) | Ja |
| Fastighetsuthyrning | Ja (frivillig skattskyldighet möjlig) |
| Bank- och försäkringstjänster | Ja |
| Social omsorg | Ja |
Tre typer av kostnader:
| Typ | Momsavdrag |
|---|---|
| Kostnader enbart för momspliktig verksamhet | 100 % avdrag |
| Kostnader enbart för momsfri verksamhet | 0 % avdrag |
| Gemensamma kostnader | Avdrag i proportion till momspliktig andel |
Hur beräknas andelen?
Det vanligaste sättet är att beräkna en avdragsprocent baserad på omsättningen:
``
Avdragsprocent = Momspliktig omsättning / Total omsättning × 100
``
Exempel
Exempel 1: Konsult med sidoverksamhet inom utbildning
Ett företag har:
- Konsultintäkter (momspliktig): 800 000 kr
- Utbildningsintäkter (momsfri): 200 000 kr
Avdragsprocent: 800 000 / 1 000 000 = 80 %
Gemensam kontorshyra: 10 000 kr/mån + 2 500 kr moms
- Momsavdrag: 2 500 × 80 % = 2 000 kr per månad
Exempel 2: Direkthänförbara kostnader
Samma företag köper en specialprogramvara enbart för konsultverksamheten (12 500 kr inkl. 2 500 kr moms). Eftersom den enbart används i den momspliktiga delen:
- Momsavdrag: 2 500 kr (100 %)
En kurslokal hyrs enbart för utbildningsverksamheten (6 250 kr inkl. 1 250 kr moms):
- Momsavdrag: 0 kr (0 %)
Vanliga misstag
- Dra av all moms trots blandad verksamhet – Om du har momsfri omsättning måste du begränsa avdraget för gemensamma kostnader.
- Använda fel fördelningsnyckel – Omsättningsbaserad fördelning är vanligast, men ibland kan yta (kvm) eller tid vara mer rättvisande.
- Inte separera direkta kostnader – Kostnader som tydligt hör till en del behöver inte fördelas – de ger antingen fullt eller inget avdrag.
- Glömma att justera vid årets slut – Under året kan du använda uppskattad andel, men vid bokslut ska du jämka mot verkligt utfall.
- Blanda ihop med reducerad moms – Blandad verksamhet handlar om momspliktig vs momsfri försäljning, inte om olika momssatser.
Checklista
- [ ] Jag har identifierat om jag har momsfri verksamhet
- [ ] Jag separerar kostnader som är direkt hänförbara till respektive del
- [ ] Jag beräknar avdragsprocent för gemensamma kostnader
- [ ] Jag justerar avdragsprocenten vid årets slut mot verkligt utfall
- [ ] Jag dokumenterar min fördelningsmetod
Relaterade begrepp
- Avdragsrätt för moms – Rätten att dra av ingående moms på inköp
- Ingående moms – Moms du betalar på inköp
- Jämkning – Justering av momsavdrag vid ändrad användning
- Frivillig skattskyldighet – Möjlighet att frivilligt momsbelägga t.ex. fastighetsuthyrning
Obs: Detta är generell information och inte juridisk eller skattemässig rådgivning.
Sammanfattning
Blandad verksamhet innebär att du har både momspliktig och momsfri försäljning. Kostnader som bara hör till en del ger fullt eller inget momsavdrag. Gemensamma kostnader fördelas med en avdragsprocent baserad på omsättningen. Justera andelen vid årets slut och dokumentera din fördelningsmetod.