Kort svar
3:12-reglerna (även kallade fåmansföretagsreglerna) styr hur utdelning och kapitalvinst i fåmansföretag beskattas. Syftet är att förhindra att ägare omvandlar hög tjänsteinkomst till lågbeskattad kapitalinkomst. Enligt reglerna beskattas utdelning upp till ett gränsbelopp med 20 % skatt, medan utdelning däröver beskattas som inkomst av tjänst.
Förklaring i enkel svenska
Om du äger ett fåmansföretag (vanligtvis ett aktiebolag där du och närstående äger mer än 50 % och är verksamma) kan du inte fritt välja att ta ut allt som lågbeskattad utdelning. 3:12-reglerna sätter ett tak.
Grundprincipen:
| Utdelning | Beskattning |
|---|---|
| Upp till gränsbeloppet | 20 % kapitalskatt |
| Över gränsbeloppet | Inkomst av tjänst (ca 32–57 %) |
| Sparad utdelning | Gränsbelopp som inte utnyttjas sparas till nästa år |
Hur beräknas gränsbeloppet?
Det finns två metoder att beräkna gränsbeloppet:
| Metod | Beskrivning | Passar för |
|---|---|---|
| Förenklingsregeln | Fast belopp (ca 200 000 kr för 2025) | Företag med inga/få anställda |
| Huvudregeln | Baseras på löner i företaget (+ ägarlön) | Företag med anställda och höga lönekostnader |
Förenklingsregeln:
- Schablonbelopp (2,75 × inkomstbasbeloppet)
- Ca 204 325 kr (2025)
- Delas mellan ägarna om flera äger
- Kan bara användas i ett bolag
Huvudregeln:
- 50 % av kontant utbetalda löner i företaget
- Krav: Ägaren måste ha tagit ut minst 6 IBB (ca 446 000 kr 2025) eller 9,6 IBB + 5 % av lönerna
Exempel
Exempel 1: Ensamföretagare med förenklingsregeln
Anna äger 100 % av sitt aktiebolag. Hon använder förenklingsregeln.
- Gränsbelopp: ~204 000 kr
- Utdelning: 150 000 kr
- Beskattning: 150 000 × 20 % = 30 000 kr i skatt
Exempel 2: Utdelning över gränsbeloppet
Samma Anna tar ut 300 000 kr i utdelning:
- Inom gränsbeloppet: 204 000 × 20 % = 40 800 kr skatt
- Över gränsbeloppet: 96 000 kr beskattas som inkomst av tjänst (ca 32-57 % skatt)
Exempel 3: Huvudregeln med anställda
Eriks bolag har lönekostnader på 1 200 000 kr. Erik tar ut lön på 500 000 kr.
- Gränsbelopp via huvudregeln: 50 % × 1 200 000 = 600 000 kr
- Erik kan ta ut 600 000 kr i utdelning med 20 % skatt (120 000 kr i skatt)
Vanliga misstag
- Inte ta tillräckligt med lön – För att använda huvudregeln måste du ha tagit ut tillräcklig lön under föregående år.
- Använda förenklingsregeln i flera bolag – Förenklingsregeln kan bara användas i ett bolag per år.
- Glömma att spara oanvänt gränsbelopp – Outnyttjat gränsbelopp sparas och växer med en ränta – slösa inte bort det.
- Inte planera lön vs utdelning – Rätt mix av lön och utdelning kan minimera den totala skatten avsevärt.
- Missa att närstående räknas in – Make/maka, barn och deras makar räknas vid bedömning av fåmansföretag.
Checklista
- [ ] Jag vet om mitt företag klassas som fåmansföretag
- [ ] Jag har beräknat mitt gränsbelopp (förenklingsregel eller huvudregel)
- [ ] Jag har tagit ut tillräcklig lön om jag vill använda huvudregeln
- [ ] Jag sparar oanvänt gränsbelopp till kommande år
- [ ] Jag har övervägt optimal fördelning mellan lön och utdelning
Relaterade begrepp
- Fåmansföretag – Aktiebolag där fyra eller färre delägare äger mer än 50 % av rösterna
- Gränsbelopp – Maxbelopp som beskattas med 20 % vid utdelning
- Inkomstbasbelopp (IBB) – Belopp som fastställs årligen och används i skatteregler
- Kvalificerade andelar – Aktier i fåmansföretag där ägaren eller närstående är verksam
Obs: Detta är generell information och inte juridisk eller skattemässig rådgivning.
Sammanfattning
3:12-reglerna styr beskattningen av utdelning i fåmansföretag. Utdelning inom gränsbeloppet beskattas med 20 %, resten som inkomst av tjänst. Gränsbeloppet beräknas via förenklingsregeln (schablonbelopp) eller huvudregeln (baserad på löner). Rätt planering av lön och utdelning kan ge stora skattebesparingar.